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单位价值不超过500万元的设备、器具，所得税一次性扣除，会计正常折旧，相关递延所得税如何进行账务处理？
企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年...
2024-04-11
执行《小企业会计准则》，汇算清缴补交的企业所得税如何做账?
执行小企业会计准则的企业，汇算清缴补交企业所得税的账务处理如下：
1、确认补税金额：
借：所得税费用（补税金额）
贷：应交税费—应交企业所得税（补税金额）...
2022-09-09
执行《小企业会计准则》，汇算清缴后应退回的企业所得税如何做账?
《小企业会计准则》下汇算清缴后应退回企业所得税的账务处理如下：
1、首先根据应退税额冲减所得税费用：
借：应交税费—应交企业所得税
贷：所得税费用
2、...
2022-09-09
母公司个别报表层面对存在大额累计亏损的子公司的长期股权投资，按预计可收回金额低于原初始投资成本的差额计提了长期股权投资减值准备，且因预计在该子公司股权转让或者清算该子公司时发生的损失将可以获准在所得税税前扣除，故相应就该项长期股权投资减值准备计提了递延所得税资产。在编制合并财务报表时，该项长期股权投资被抵销，则母公司个别报表层面原计提的长期股权投资减值准备相应的递延所得税资产在合并报表层面应继续保留还是转销？
1.母公司个别报表层面就该项长期投资减值准备确认递延所得税资产应当满足的条件在确定母公司个别报表层面有必要就对子公司的长期股权投资计提资产减值准备的情况下，是否...
2022-04-27
A公司原系国有企业，2004年进行公司制改建，当时就固定资产的评估增值金额进行了账务调整，同时按扣除该部分评估增值对应的递延所得税负债后的净额确认资本公积。改制完成后，确认的资本公积转入实收资本。此前A公司已取得关于2010～2013年度免征企业所得税的相关文件，但尚无证据表明2014年度及以后年度可延续享受免税待遇。据此，2013年末，A公司针对当时公司制改建中评估增值且2013年末仍存在的资产对应的评估增值摊余金额乘以25％的税率，确认了递延所得税负债。
A公司在2014年11月取得免征企业所得税文件，免税期限为自2014年1月1日起至2018年12月31日止。相应地，对原改制评估增值部分形成的递延所得税负债，须对新文件确定的免税期间（2014～2018年度）内暂时性差异转回金额影响的纳税金额部分作冲回处理。
因报告期内新发布税务规定，导致需对以前年度公司制改建时的资产评估增值对应的递延所得税资产或负债进行调整时，应如何处理？调整金额应计入资本公积还是当期损益？
A公司于2014年11月取得2014～2018年度的免税文件时，转回的相关递延所得税负债应该计入当期损益（所得税费用——递延所得税费用），不调整前期未分配利润，...
2022-04-27
关于工会经费余额能否确认递延所得税资产？
《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除”。即工会经费的税前扣除应满足以下条件：必须是实际缴纳数才能...
2022-04-27
土地增值税清算前，在税收成本无法有效暂估的情况下，是否可以不对实现销售的项目测算土地增值税清算时需补缴的税款，确认相关负债，而直接将预缴的土地增值税确认为当期税金及附加？
本案例首先需要区别房地产销售的方式，一般情况下房地产销售分三种情况：1、一次销售完成，在办理销售过户手续前一次性缴清相关税金。这种做法下不存在土地增值税的预估问...
2022-04-27
A公司于2017年度通过非同一控制下的企业合并取得B公司51%的股权，A公司在购买日编制合并财务报表调整B公司各项可辨认资产、负债的价值时，根据评估报告对资产的评估增值额确认了递延所得税负债，同时考虑到未来递延所得税负债转回时不会真实导致纳税义务的产生，A公司在已确认的递延所得税负债的限度内确认了对应的递延所得税资产（与B公司可抵扣亏损相关），并基于该递延税项的确认结果计算商誉的应有金额。日后，递延所得税负债转回时，递延所得税资产同步转回。
2018年内（处于购买日后12个月内），由于B公司获得高新技术企业证书，可弥补亏损的抵扣年限延长至十年，B公司单体报表中考虑到未来可产生部分可抵扣的亏损（单体层面仍然存在大额亏损未来不可弥补），对可抵扣亏损部分确认了递延所得税资产。
由于被购买方B公司在合并日后12个月内延长了税务亏损的可抵扣期限，因而确认的递延所得税资产是否调整合并报表中的商誉？
本案例的关键在于：1. 被收购方B公司获取高新技术企业资格，相应延长亏损的税前弥补年限，在多大程度上影响对于可预见的未来可产生应纳税所得额的估计；2. 如果调整...
2022-04-27
A公司通过非同一控制下企业合并取得了B公司的控制权，在合并之前，A公司和B公司分别持有C公司30%的股权，在各自的个别报表中对C公司的长期股权投资采用权益法核算。合并日后，A公司自身及通过子公司B合计持有C公司60%的表决权，能够对C公司实施控制。
A公司在合并报表中是否需要对C公司的各项可辨认资产、负债的购买日公允价值和计税基础之间的暂时性差异确认递延所得税？
从购买方A公司的合并报表层面考虑，在取得对被购买方B公司控制权的同时，也同时实现了对C公司的合并（通过分步交易实现）。因此，A公司在编制合并财务报表时，应当通过...
2022-04-27
对于企业发生的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资可享有的所得税抵免优惠，在当年不足抵免时，可结转抵免以后5个纳税年度的金额是否确认为递延所得税资产？
根据《企业所得税法实施条例》第一百条规定：“……企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用...
2022-04-27
A公司持有B公司30%的股权，并据此对B公司的财务、经营决策具有重大影响，采用权益法核算其对B公司的长期股权投资。自A公司取得对B公司的长期股权投资以来，B公司处于累计亏损状态，导致A公司按权益法核算的对B公司的长期股权投资账面价值低于初始投资成本。
对权益法核算确认的在合营、联营企业亏损中所占份额，能否确认递延所得税资产？
根据《企业所得税法实施条例》第七十一条规定：“企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的...
2022-04-27
由于追加对被投资方的持股，公司对原来由以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转为长期股权投资按权益法核算，管理层打算长期持有该股权。公司对原金融资产的公允价值变动确认了递延所得税负债，该递延所得税负债在股权投资核算方法转换时如何处理？转为长期股权投资核算之后，根据被投资方净资产变动确认的长期股权投资账面价值变动部分是否应确认递延所得税负债？
本案例不适用《企业会计准则第18号——所得税》第十二条规定，本案例所涉及的是因取得对被投资方的重大影响而将核算模式由金融资产转为权益法。根据《企业会计准则第2号...
2022-04-27
权益法核算的长期股权投资账面价值和计税基础之间的差异是否确认递延所得税负债？
根据《企业会计准则第18号——所得税》第十二条、，以及《企业会计准则讲解（2010）》相关解释，是否确认与联营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负...
2022-04-27
A公司的下属子公司在香港注册，其分回的利润需要补交企业所得税。A公司存在较大金额的可抵扣亏损，因其未来的盈利能力不确定，无法判断未来是否能够取得足够的应纳税所得额，因此未对可抵扣亏损确认递延所得税资产。未对可税前弥补的亏损确认递延所得税资产的公司是否可以对境外子公司实现的利润确认递延所得税负债，同时确认递延所得税资产？
按照“谨慎确认递延所得税资产，足额确认递延所得税负债”的要求：1. 对未来境外子公司将利润汇回国内时可能产生的纳税影响，应当在A公司及其更上层母公司的合并报表层...
2022-04-27
小微企业确认递延所得税时用哪个税率？
小微企业的税收优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，税率是20%，即综合税率5%；年应纳税所得额超过100万元但是不超过300...
2022-04-27
递延所得税负债转回需要满足哪些条件？
背景：A公司2006年12月31日之前对子公司按权益法核算，并确认了递延所得税负债。A公司2007年首发A股时净资产折合为股本，新旧准则转换时无法对权益法核算下的子公司长期股权投资做追溯调整（不切实可行），相关应纳税暂时性差额确认的递延税负债也未转回。A公司拟于2013年7月将上述递延税负债转回，冲减2013年度所得税费用。
本案例中A公司拟采用会计估计变更的处理方法，而根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计估计变更只能在“企业据以进行估计的基础...
2022-04-27
对于与直接借记或贷记股东权益项目的事项相关的应纳税暂时性差异，是否应确认递延所得税负债？
背景：A公司发行可转换债券，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的相关规定，认定该可转换债券同时包含负债成份和权益成份，故在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。因为主管税务机关仅允许在税前扣除根据票面本金和票面利率计算的利息，其负债部分的计税基础大于负债部分的账面价值，故导致应纳税暂时性差异的产生。
为了说明会计原理的方便，假定这些亏损的未来税前弥补是无期限限制的。不存在其他应纳税暂时性差异；不存在可抵扣暂时性差异；可在未来税前弥补的亏损的金额大于可抵扣暂时性差异的金额；
应当就与直接借记或贷记股东权益项目的事项相关的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。根据《企业会计准则第18号——所得税》第十一条规定，同时，财政部、证监会相关...
2022-04-27
在确认与未来可弥补亏损相关的递延所得税资产时，应当贷记“所得税费用——递延所得税费用”还是直接贷记股东权益项目？
背景：A企业原为非公司制的全民所有制企业，本年度根据国有企业改制的有关规定改建为有限责任公司，并按规定于改制实施日按评估值进行了账务调整，相应将评估增值额贷记资本公积。但各项可辨认资产、负债的计税基础并未因改制而改变，从而导致应纳税暂时性差异。
根据《企业会计准则第18号——所得税》第二十一条规定确认与未来可税前弥补的亏损相关的递延所得税资产的，则贷方科目通常应为“所得税费用——递延所得税费用”，除非在...
2022-04-27
该企业存在较大金额的可在未来一定年限内税前弥补的亏损，并且在未来的税前弥补期限内，预计将可有足够金额的应纳税暂时性差异转回，则该企业是否总是需要确认与未来可税前弥补的亏损相关的递延所得税资产？
背景：A公司购入一项债券作为投资，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，期末在会计上按公允价值计量，假定计税基础等于按照实际利率法计算的摊余成本。期末，因账面价值大于计税基础，导致产生应纳税暂时性差异。
企业总是需要确认与未来可税前弥补的亏损相关的递延所得税资产。《企业会计准则第18号——所得税》将“应纳税暂时性差异”定义为“在确定未来收回资产或清偿负债期间的应...
2022-04-27
因报告期内新发布税务规定，导致需对以前年度公司制改建时的资产评估增值对应的递延所得税资产或负债进行调整时，应如何处理？调整金额应计入资本公积还是当期损益？
背景：A公司原系国有企业，2004年进行公司制改建，当时就固定资产的评估增值金额进行了账务调整，同时按扣除该部分评估增值对应的递延所得税负债后的净额确认资本公积。改制完成后，确认的资本公积转入实收资本。此前A公司已取得关于2010～2013年度免征企业所得税的相关文件，但尚无证据表明2014年度及以后年度可延续享受免税待遇。据此，2013年末，A公司针对当时公司制改建中评估增值且2013年末仍存在的资产对应的评估增值摊余金额乘以25％的税率，确认了递延所得税负债。
A公司在2014年11月取得免征企业所得税文件，免税期限为自2014年1月1日起至2018年12月31日止。相应地，对原改制评估增值部分形成的递延所得税负债，须对新文件确定的免税期间（2014～2018年度）内暂时性差异转回金额影响的纳税金额部分作冲回处理。
A公司于2014年11月取得2014～2018年度的免税文件时，转回的相关递延所得税负债应该计入当期损益（所得税费用——递延所得税费用），不调整前期未分配利润，...
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