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在套期业务较为频繁的情况下，少数不符合高度有效性的套期业务能否按照《企业会计准则第24号——套期保值》规定的套期会计方法进行处理，作为业务收入或成本的调整？
对套期关系应逐笔指定、逐笔分析，对于不符合《企业会计准则第24号——套期会计（2017年）》规定的套期会计应用条件的套期关系，不适用套期会计方法，应将相应的商品...
2022-04-27
如果可以运用套期会计方法，则应当作为公允价值套期还是现金流量套期更为合适？如果公司同时存在对存货确定承诺（有合约）的套期和预期交易（无合约）的套期，是否可以同时分类为“现金流量套期”和“公允价值套期”？
背景：A公司为规避现货市场价格风险，配合主业经营，对长期经营的某种大宗商品通过在期货交易所进行反向期货交易（与现货交易方向相反）的方式进行套期保值。
为进一步强化期货业务的监管，有效规避风险，A公司在原期货暂行办法的基础上，于2009年重新出台了《A公司期货业务管理办法》，新办法再次强调期货业务仅限于公司
现金流量套期和公允价值套期的最主要区分标准，是套期关系指定前的被套期项目所面临的主要是未来的现金流量变动风险还是被套期项目本身的公允价值变动风险。因此，应根据具...
2022-04-27
利率互换业务如何进行会计处理？
背景：企业从银行取得三年期借款25亿元，借款利率为4.75%+LIBOR，一年结息一次。企业将借款的一半12.5亿元与银行签订利率的套期保值合同，具体做法如下：
企业认为未来的LIBOR会走高，与银行签订如下协议：将借款利率的浮动部分LIBOR固定在0.685%，若以后实际的LIBOR高于0.685%，银行将差额补给企业；若以后以后实际的LIBOR低于0.685%，企业将差额补给银行。
利率互换业务可分为两种类型：1.有基础券的套期保值利率互换；2.无基础券的利率互换，其会计处理分别遵循以下原则：（1）对于第一种类型，应区分有效套期部分的损益和...
2022-04-27
公司利率掉期产生的负债计入其他非流动负债，对方科目计入其他综合收益，是否合理？
背景：A公司于2017年7月与某银行签订三年期的长期借款合同，借款额度为24亿港币或等值美元，分期提款，截止2018年5月31日，借款本金为港币1,114,000,000.00元，利率为浮动利率，于计息日当日在HIBOR基础上上浮1.15%，利息支付方式为月付。
为了对冲利率风险，A公司根据提款进度（第一次提款2.58亿港币，第二次提款8.56亿港币）与该银行签订两份利率掉期合约，合约约定A公司以固定利息率（3.06%、3.345%）支付银行利息，为半年付，银行以浮动利率（计息日当日在HIBOR基础上上浮1.15%）每月支付A公司利息，A公司将其作为套期工具处理，月末由银行方出具估值报告，A公司根据合约估值与按固定利率计提总利息的差额重分类计入其他非流动资产或其他非流动负债，对方科目计入其他综合收益。
结合本案例背景，如果企业是将利率掉期（亦作利率互换）合约指定为套期工具，对浮动利率借款（指定为被套期项目）进行现金流量套期，并按照现金流量套期（有效）进行会计处...
2022-04-27
对于期货交易开仓时直接指定为到期交割的，是否也同时适用于套期会计方法？如此，该业务的最终执行有效与否，将取决于套期开始日现货与期货的价格差异。
如果在开仓时，就指定最终必须持有到期进行实物交割的，则需要考虑该项期货合约是否适用金融工具会计准则的问题。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（20...
2022-04-27
远期结售汇提前平盘汇兑损失部分是否应该全部计入当期？
背景：A公司在2012年7月叙做7笔超远期结售汇业务，A公司对该项结售汇业已经平盘，根据合同约定的结售汇汇率和本金计算，A公司可确定亏损59,634,917.96元。
A公司管理层认为该笔业务亏损可以由叙做远期结售汇业务衍生的其他业务所产生的收益弥补，因此将因叙做超远期结售汇业务产生的亏损59,634,917.96元在合同期间内摊销（2012年8月至2015年7月），摊销采取直线法，每月计入汇兑损益：
借：汇兑损益
贷：预计负债
截至2012年12月31日，A公司该笔业务确认损益金额为800万元，尚有5,000万元损失未在报表内进行确认。
本案例需要分析A公司的该类超远期结售汇业务与由其衍生的其他业务是否是一揽子交易。从“背景”资料的描述和提供的相关信息看，未发现A公司是将该等超远期结售汇交易作为...
2022-04-27
A公司与银行签订单位存单最高额质押贷款合同，以人民币定期存单作质押，借入最高额度不超过一定金额的外币贷款。具体每笔贷款均有约定的存款利率和贷款利率，另外B银行的合同中约定了到期交割的汇率，而C银行的合同中未约定结算汇率而按到期日的汇率结算。合同到期日按约定的存贷款利率按折算汇率支付差额。在该交易中，A公司以人民币存款抵押、外汇贷款，未约定汇率的部分由远期汇率锁定，从而赚取利率及汇率差，但是远期汇率与存贷款协议不能一一对应。
每个报表日，银行会提供相关的估值报告。A公司是否可以对远期外汇合约采用套期会计进行确认和计量？
在本案例中，“公司以人民币存款抵押、外汇贷款，未约定汇率的部分由远期汇率锁定，从而赚取利率及汇率差”，但是“远期汇率与存贷款协议不能一一对应”，因而不能在可能成...
2022-04-27
通过与证券公司签署场外衍生品协议，事实上锁定了所回购的用于员工激励的股份的回购价格，其是否适用套期会计，能否以锁定的价格借记“库存股”？
背景：A上市公司拟实施员工持股计划等员工激励机制。其中，员工激励机制的股票来源涉及二级市场回购股票。A公司拟通过衍生品交易配合实施以锁定该等回购股份的价格。即：
由A公司与某证券公司B签署场外衍生品协议，由B公司交易台按照约定的价格和规模进行自主操作（购入的股票属于B公司），并定期与A公司进行股份交割。具体操作上，B公司会在与A公司签署衍生品协议后，按照自身的风险管理模型进行股票买入操作，并在每个月的指定日期进行交割，届时由A公司的授权人员通过A公司在B公司下属证券营业部开立的回购专用账户，并使用B公司提供的算法交易系统进行下单买入（即形式上A公司仍是通过回购账户在二级市场上买入股票），实际买入价格和B公司衍生品协议约定的买入价格之间的差异，由B公司进行现金补足，现金部分直接支付到A公司回购账户关联的资金账户。通过安排，A公司事实上锁定了股份回购价格。
A公司与B公司签署了《中国证券期货市场衍生品交易主协议》、《中国证券期货市场衍生品交易主协议补充协议》、《场外衍生品交易履约保障协议》、《场外期权交易确认书》、《收益互换交易确认书》等。在这些衍生品交易系列协议中，标的资产为A公司的股票，约定了股票回购数量、具体的回购价格及交易安排等要素。
另外，双方签订了《衍生品交易方案设计服务协议》，在协议中对服务内容的提法是“B公司为A公司就本次项目涉及的与股份回购相关的衍生品交易提供方案设计服务”，并列示了回购交易安排的主要条款，即表明A公司的股份回购与衍生品交易协议是一揽子交易，同属于一个完整交易事项的一部分。
本案例可分为以下两层进行考虑：第一层：能否将回购股份和衍生品合同作为一项混合合同处理，从而将其作为一个以固定价格回购股份的合同？意见：不能。应作为回购股份合同、...
2022-04-27
只将即期要素的价值变动的远期合同或只将排除外汇基差后的金融工具指定为套期工具的，如何处理？
将远期合同的远期要素和即期要素分开、只将即期要素的价值变动指定为套期工具的，或者将金融工具的外汇基差单独分拆、只将排除外汇基差后的金融工具指定为套期工具的，可以...
2022-04-27
在选择运用针对信用风险敞口（全部或部分）的公允价值选择权之后，满足什么条件，企业应当对金融工具（或其一定比例）终止以公允价值计量且其变动计入当期损益？
在选择运用针对信用风险敞口（全部或部分）的公允价值选择权之后，同时满足下列条件的，企业应当对金融工具（或其一定比例）终止以公允价值计量且其变动计入当期损益：1....
2022-04-27
当企业对金融工具（或其一定比例）终止以公允价值计量且其变动计入当期损益时，该金融工具如何进行会计处理？
当企业对金融工具（或其一定比例）终止以公允价值计量且其变动计入当期损益时，该金融工具（或其一定比例）在终止时的公允价值应当作为其新的账面价值。同时，企业应当采用...
2022-04-27
套期关系开始时，期权的实际时间价值与校准时间价值比较后分别如何处理？
在套期关系开始时，期权的实际时间价值高于校准时间价值的，企业应当以校准时间价值为基础，将其累计公允价值变动计入其他综合收益，并将这两个时间价值的公允价值变动差额...
2022-04-27
在哪些情况下，企业应当照本准则的规定，对在比较财务报表期间最早的期初已经存在的、以及在此之后被指定的套期关系进行追溯调整？
下列情况下，企业应当照本准则的规定，对在比较财务报表期间最早的期初已经存在的、以及在此之后被指定的套期关系进行追溯调整：1.企业将期权的内在价值和时间价值分开，...
2022-04-27
金融工具（或其组成部分）被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的，如何进行会计处理？
金融工具（或其组成部分）被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具的，企业应当在指定时将其账面价值（如有）与其公允价值之间的差额计入当期损益。如该金融...
2022-04-27
现金流量套期如何进行账务处理？
例：2×17年1月1日，甲公司预期在2×17年2月28日销售一批商品。该批商品的数量为100吨，预期售价为1100000元。为规避该预期销售中与商品价格有关的现金流量变动风险，甲公司于2×17年1月1日与某金融机构签订了一项商品期货合同，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。商品期货合同的标的资产与被套期预期销售商品在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且商品期货合同的结算日和预期商品销售日均为2×17年2月28日。2×17年1月1日，商品期货合同的公允价值为0。2×17年1月31日，商品期货合同的公允价值上涨了25000元，预期销售价格下降了25000元。2×17年2月28日，商品期货合同的公允价值上涨了10000元，商品销售价格下降了10000元。当日，甲公司将商品出售，并结算了商品期货合同。甲公司分析认为该套期符合套期有效性的条件。假定不考虑商品销售相关的增值税及其他因素，且不考虑期货市场每日无负债结算制度的影响。
甲公司的账务处理如下。（1）2×17年1月1日，甲公司不进行账务处理，但需编制指定文档。（2）2×17年1月31日，确认现金流量套期储备。借：套期工具——商品期...
2022-04-27
现金流量套期储备的金额，应当如何处理？
现金流量套期储备的金额，应当照下列规定处理：1.被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一项非金融资产或非金融负债的，或者非金融资产或非金融负债的预期交...
2022-04-27
套期关系再平衡如何处理？
企业对套期关系做出再平衡的，应当在调整套期关系之前确定套期关系的套期无效部分，并将相关利得或损失立即计入当期损益。同时，更新在套期剩余期限内预期将影响套期关系的...
2022-04-27
对境外经营净投资的套期，包括对作为净投资的一部分进行会计处理的货币性项目的套期如何进行会计处理？
对境外经营净投资的套期，包括对作为净投资的一部分进行会计处理的货币性项目的套期，应当按照类似于现金流量套期会计的规定处理：1.套期工具形成的利得或损失中属于套期...
2022-04-27
风险净敞口套期如何进行会计处理？
对于被套期项目为风险净敞口的套期，被套期风险影响利润表不同列示项目的，企业应当将相关套期利得或损失单独列示，不应当影响利润表中与被套期项目相关的损益列示项目（如...
2022-04-27
企业对现金流量套期终止运用套期会计时，在其他综合收益中确认的累计现金流量套期储备金额应如何处理？
当企业对现金流量套期终止运用套期会计时，在其他综合收益中确认的累计现金流量套期储备金额，应当照下列规定进行处理：1.被套期的未来现金流量预期仍然会发生的，累计现...
2022-04-27
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