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长期股权投资按权益法核算，被投资企业B公司年末发生亏损，投资企业A公司将该长期股权投资的亏损按投资比例计入投资收益的借方，后结转到本年利润，请问A公司在计算企业所得税时需要调增本年利润吗？
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业对外的股...
2024-03-21
事业单位持有一项长期股权投资，按照政府会计准则制度规定，应当采用权益法核算。该项长期股权投资的账面余额是否一定等于按照单位持有被投资企业的股权比例计算确定的应享有或应分担的被投资企业所有者权益的份额？
根据《政府会计准则第2号——投资》（财会〔2016〕12号 ）规定，长期股权投资在取得时，应当按照实际成本作为初始投资成本，因长期股权投资取得方式不同，事业单位...
2024-03-14
执行《小企业会计准则》的企业，以支付现金取得的长期股权投资，支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，如何进行账务处理？
以支付现金取得的长期股权投资，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额...
2022-09-09
执行《小企业会计准则》的企业，在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，如何进行账务处理？
在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。...
2022-09-09
执行《小企业会计准则》的企业，处置长期股权投资，如何进行账务处理？
处置长期股权投资，应当按照处置价款，借记“银行存款”等科目，按照其成本，贷记长期股权投资，按照应收未收的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按照其差额，贷记或...
2022-09-09
采用权益法的长期股权投资，当投资时点固定资产、无形资产等的公允价值与账面价值不同如何进行调整？请举例说明。
具体处理如下表：例：甲公司20X7年购入乙公司30%的股份，购买价为3300万元，并自取的投资之日起派人参与乙公司的财务和生产决策。取得投资时乙公司可辨认净资产...
2022-04-27
如下案例，对于向控股股东处置E公司10.01%股权的交易，A公司属于交易中的哪一类，分别如何处理？
例：A公司与B公司同受C集团控制，2011年至2012年，由C集团主导：
1、A公司将控股子公司D的51%股权转让给B公司，协议价格25,554.47万元，D公司账面净资产为35,207.06万元，A公司该项投资成本4,200万元，转让投资溢价约7,598.87万元；
2、A公司将对E公司10.01%的股权投资转让至C集团，协议价格18,992.69万元，E公司账面净资产为13,730.19万元，A公司该项投资成本1,896.20万元；
3、A公司并收购C集团所持F公司40%股权。协议价格21,168.00万元，F公司账面净资产为17,124.84万元，投资溢价金额约14,318.06万元。
对于向控股股东处置E公司10.01%股权的交易，A公司应关注该交易属于以下交易中的哪一类，分别按照适用的会计准则处理：（1）在不丧失控制权的前提下部分处置子公司...
2022-04-27
如下述案例，股权转让时，转让方对依据股权转让协议承担的或有支出应如何进行核算和附注披露？
例：某A公司拟处置子公司B，B公司所拥有的土地尚未开发，其动工开发的期限即将到期，面临被认定为“闲置土地”而遭到处罚的风险。故A公司计划与受让方签订合同，约定如果到期无法开发，所面临处罚由A公司承担（预计该处罚金额约为人民币1,000万元左右），该笔处罚支出如何进行账务处理？
如果在股权转让协议中约定所受处罚由A公司承担，则可能分为两种情况：1、该笔补偿款直接由A公司支付给B公司股权的受让方，不通过B公司。此时A公司支付的该笔款项可作...
2022-04-27
如下案例对于向关联方处置D公司51%股权并导致丧失控制权的交易，A公司应如何处理？
例：A公司与B公司同受C集团控制，2011年至2012年，由C集团主导：
1、A公司将控股子公司D的51%股权转让给B公司，协议价格25,554.47万元，D公司账面净资产为35,207.06万元，A公司该项投资成本4,200万元，转让投资溢价约7,598.87万元；
2、A公司将对E公司10.01%的股权投资转让至C集团，协议价格18,992.69万元，E公司账面净资产为13,730.19万元，A公司该项投资成本1,896.20万元；
3、A公司并收购C集团所持F公司40%股权。协议价格21,168.00万元，F公司账面净资产为17,124.84万元，投资溢价金额约14,318.06万元。
对于向关联方处置D公司51%股权并导致丧失控制权的交易，A公司应按《企业会计准则第2号——长期股权投资》第十五条第二款和《企业会计准则第33号——合并财务报表》...
2022-04-27
内含商誉如何结转？
被动稀释导致持股比例下降时，“内含商誉”的结转因其他投资方对被投资单位增资而导致投资方的持股比例被稀释，且稀释后投资方仍对被投资单位采用权益法核算的情况下，投资...
2022-04-27
如下案例，B的合并报表层面如何处理？
例：A单位为民营企业，执行《企业会计制度》，所得税的会计处理采用应付税款法。2011年内，B单位（集体性质）收购A单位的股权，双方签订协议，约定：
1、A单位的股东将A单位除股票投资、一栋房屋之外的资产和负债全部转让给B单位，B单位成为A单位的唯一股东，A单位继续经营；
2、股票投资2012年处置完毕，处置收益归A单位的原股东；
3、房屋的处置尚未达成协议，暂不处理。
在B单位编制合并报表时，虽然A单位的新老股东之间对两个账套对应的资产、负债的归属有约定，但是该约定并不能对抗外部第三方，即账套（2）中的资产可能被用于偿还账套（...
2022-04-27
如下例B单位已支付转让款后，A单位是否需要进行账务处理？
例：A单位为民营企业，执行《企业会计制度》，所得税的会计处理采用应付税款法。2011年内，B单位（集体性质）收购A单位的股权，双方签订协议，约定：
1、A单位的股东将A单位除股票投资、一栋房屋之外的资产和负债全部转让给B单位，B单位成为A单位的唯一股东，A单位继续经营；
2、股票投资2012年处置完毕，处置收益归A单位的原股东；
3、房屋的处置尚未达成协议，暂不处理。
1、股权转让时点上A单位的处理对于A单位而言，在股权转让和股东变更的时点上，股票投资和房屋仍然是A单位的法人财产，新老股东对其归属的约定不影响其对抗外部第三方的...
2022-04-27
如下案例，A公司在资产负债表日后、财务报表批准报出日之前与受让方签署补充协议，调增转让价款，是否需要作为期后调整事项，补充确认投资收益？
例：A公司出资3,000.00万元，持有B银行股份为3,000.00万股（低于总股本的5%）。A公司于2011年5月9日与C公司签署《股权转让协议》，协议价格为3,270.00万元，约定签约协议7日内支付价款。截止目前，C公司尚未支付股权转让价款。B银行于2011年8月12日提出《关于部分法人股东对其持有股份实施转让的议案》，提请董事会审议；B银行于2011年8月12日董事会决议通过上述议案；截至目前，B银行对于A公司原持有的B银行股份，已登记为C公司。2012年3月，A公司在其2011年度财务报表批准报出之前，与受让方C公司签署补充协议，调增转让价款，作为对其延迟付款的补偿。A公司转让所持上市公司股权，受让方未按《股权转让协议》的约定期限支付价款，A公司能否确认该股权转让的投资收益？
若A公司与C公司在2011年度财务报表批准报出日之前签署补充协议，调整转让价格，则该补充协议签署和价格调整并不是资产负债表日已存在的状况，因此不属于“对资产负债...
2022-04-27
将股权投资从金融资产模式转换为权益法核算时，公允价值应包括哪些方面？
从经济实质而言，从金融资产模式转换为权益法核算，意味着取得了对被投资企业的共同控制或重大影响，因而应当作为一项“跨越会计处理界线”的重大经济事项，视同按取得共同...
2022-04-27
在非同一控制下企业合并中，于购买日，被购买方存在一项对其合营、联营企业的长期股权投资。在购买日如何确定该项长期股权投资的公允价值？
在非同一控制下的企业合并中，被购买方对其联营企业的长期股权投资于购买日的公允价值应按照被购买方所持该联营企业的股权的整体公允价值为基础确定，这是由于被购买方对其...
2022-04-27
结合以下背景，母公司从子公司购入固定资产，子公司清算注销后未实现内部交易损益如何处理？
背景：2010年A公司经过批准，以2010年6月30日为评估基准日，对公司整体进行资产评估，其房产及土地评估增值3000万元，评估后净值为5000万元。2011年底A公司进入清算程序，并于2011年12月28日出具了清算报告。在2011年11月A 公司将其房产及土地进行评估，按照评估价出售给其母公司B公司，售价为3500万元（此处不考虑2011年计提的折旧），A公司确认了1500万元的清理损失，且清理损失税务机关也已认定为损失，同意其在税前列支。
从母公司的合并报表角度考虑，该项交易属于抵销内部逆流交易（子公司对母公司销售），虽然后续子公司已经注销，但交易的标的固定资产仍然保留在合并集团内，应当在合并报表...
2022-04-27
如下述案例，A公司能否确认该股权转让的投资收益？
例：A公司出资3,000.00万元，持有B银行股份为3,000.00万股（低于总股本的5%）。A公司于2011年5月9日与C公司签署《股权转让协议》，协议价格为3,270.00万元，约定签约协议7日内支付价款。截止目前，C公司尚未支付股权转让价款。B银行于2011年8月12日提出《关于部分法人股东对其持有股份实施转让的议案》，提请董事会审议；B银行于2011年8月12日董事会决议通过上述议案；截至目前，B银行对于A公司原持有的B银行股份，已登记为C公司。2012年3月，A公司在其2011年度财务报表批准报出之前，与受让方C公司签署补充协议，调增转让价款，作为对其延迟付款的补偿。A公司转让所持上市公司股权，受让方未按《股权转让协议》的约定期限支付价款，A公司能否确认该股权转让的投资收益？
本案例中B银行于2011年8月董事会会议通过该转让事项后，已在股东名册上作了相应变更登记，并且由于所转让的并非发起人股份，且涉及的股权比例低于B银行股份总数的5...
2022-04-27
如下股权结构所示，B公司该如何处理？
A集团对B公司持股22.45%，但存在实际控制关系；A集团对C公司持股100%；B公司对D公司持股98.8%；A集团对E公司持股14.29%，D公司对E公司持股85.71%。
增资事项
2012年C公司对E公司进行增资，同时引入新公司F公司，以2011年12月31日为基准日对E公司按收益法评估结果进行增资，增资后股权结构如下：
增资扩股完成后，对E公司董事会组成进行调整，增加一名董事，即由六名董事增加为七名，其中包括一名独立董事。C公司在E公司董事会中有权推荐不少于一名非独立董事。
对于B公司而言，其在C公司和F公司对E公司增资之前直接和间接合计持有E公司100%的股权，增资后降低到75.01%，属于在不丧失控制权的前提下部分处置子公司股权...
2022-04-27
对持股比例不到20%，但派一名董事的参股公司能否按权益法核算？
在实务操作中，重大影响是否存在的判断是需要综合考虑多方面因素所作出的综合判断，准则应用指南中给出的考虑因素是通常情况下在考虑这一问题时通常会考虑到的因素，但不能...
2022-04-27
合营、联营企业发生同一控制下企业合并时，对其具有共同控制或者重大影响的股东在对其进行权益法核算时，应如何处理该企业合并事项？
例：A公司对B公司持股比例为30%，对B公司具有重大影响，故采用权益法核算对B公司的长期股权投资。
2011年5月31日，B公司通过股权收购控股合并了两个子公司，并于5月首次编制合并财务报表。该项合并从B公司角度被界定为同一控制下的企业合并。B公司在编制2011年度合并财务报表时，已按照同一控制下企业合并的原则，将被合并企业的期初资产负债表和上年度利润表调整了2011年度合并财务报表中的前期比较数据。
A公司为了权益法核算的目的，需要对B公司的合并报表进行“视角调整”，即将该项企业合并交易视同为一项非同一控制下的企业合并，按非同一控制下企业合并的会计处理原则对...
2022-04-27
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