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怎样判定金融资产已发生信用减值?
根据《企业会计准则第22号》第四十条规定，当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生...
2023-04-20
A公司全资子公司B公司是销售生物试剂的公司，另一非全资子公司C公司是生产与B公司生物试剂相配套的检测仪器的公司。目前市场能接受的C公司类似检测仪器的价格为人民币25万元左右，但该价格的检测仪器功能比C公司仪器的少，C公司仪器的有些功能目前尚未使用但未来预计会用到，为了战略发展的需要，B公司要求C公司按照其所制定的规格和质量标准生产设备。但C公司以25万元的价格销售是亏损的，会影响小股东的利益，C公司的目标价格是50万元。为了配合B公司的试剂销售，B公
司与C公司约定：C公司按照每台25万的价格销售检测仪器，采购方同时可能会采购B公司的试剂，并且会使B公司在未来的竞争中处于有利位置（因为设备的有些功能只适合B公司的试剂），B公司按照每台25万再给C公司补差价。那么，合并报表层面相关存货跌价准备该如何考虑？
根据《企业会计准则第1号——存货》第十八条规定：“与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计...
2022-04-27
根据国家去产能政策的要求，封存了一组450立方米的高炉，封存的高炉需要计提减值吗？
需要计提减值。根据《企业会计准则第8号——资产减值》第四条，应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，企业可根据宏观经济环境和政策的发展变化情况、对...
2022-04-27
A公司2012年6月1日关停了位于市中心的一条生产线，关停原因为该条生产线不能满足相关技术要求,因该生产线预计无法转让，2012年12月31日，A公司对其除保留净残值外全额计提固定资产减值准备。上述关停生产线所在的土地原为划拨用地，2012年11月该市人民政府原则同意将该土地由划拨工业用地改变性质用于商业开发。A公司于2012年11月投资成立了全资子公司B房地产开发公司，由B公司购买前述关停生产线所在的性质改变为商业用地的土地，用于房地产开发。A公司是否应对关停的生产线计提减值准备？
应当计提减值准备。由于该生产线的生产设备已被停止使用，且预计无法转让，因此已经出现《企业会计准则第8号——资产减值》第五条第（五）项所列举的资产减值迹象“资产已...
2022-04-27
企业在预计资产未来现金流量时是否要考虑通货膨胀因素？
对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。企业在预计资产未来现金流量和折现率时，考虑因一般通货膨胀而导致物价上涨的因素，应当采用一致的基础。如果折现率考虑了因一般...
2022-04-27
为什么“预计资产未来现金流量现值”所使用的折现率是税前的吗？
因为资产对应的价格和处置费用，对应的是税前的价格，所以要匹配。而且资产产生现金流是之后交税的，如果计算资产现值是税后的，那么资产价值低估了，但是资产一般是按历史...
2022-04-27
A公司（航运公司）以前年度与B公司（造船厂）签订建造集装箱船舶的合同，B公司为A公司建造9条集装箱船舶。合同约定2018年启动造船，2019年12月31日之前交付船舶。B公司截至2020年12月31日仅交船3条，截至2021年12月31日另3条船已经开工但尚未交付，其余3条船尚未开工。A公司已经预付造船款5 914.90万元。由于B公司过度激进扩张，资金链断裂，目前处于停工状态。2021年11月A公司已对B公司提起诉讼。由于B公司申请破产保护程序，当地政府以积极的心态希望B公司能进行重组，A公司随即撤诉并向破产管理小组进行债权申请（申请金额约7 000万元），截至2022年1月16日A公司未收到破产小组对债权的确认资料。第一次债权人大会于2022年3月6日召开。A公司的该债权并无任何优先受偿的权力，也无财产保全措施。企业对在建工程，或者预付的用于购建非流动资产的款项，在承建商或供应商进入破产重组程序时，应如何考虑其减值问题？
在建的3条船存在减值风险的主要原因是来源于B公司的信用风险，即B公司能否按照约定交付该3条船舶，A公司预付的造船款和其他已申报的破产债权能否安全收回的问题。因此...
2022-04-27
2020年，A公司对与X技术相关的无形资产按产量进行摊销的方法，2020年度摊销与X技术相关的无形资产61,725,600.00元，并将其计入产品销售成本等科目。2021年度A公司直接从其他生产企业外购与X技术相关的产品进行销售，而未销售使用A公司自己拥有的与X技术相关的无形资产所生产的产品（预计今后也不会再生产X技术相关产品）。故2021年度无形资产未摊销。同时，A公司在X技术的基础上研究开发Y技术，截至2021年12月31日与Y技术相关的研发支出为1,176,334,300.00元。基于某个技术（在“无形资产”中核算）进行生产的产品已停产，但在该技术基础上研发新技术时，如何考虑该项原有无形资产的成本结转和减值问题？
在本案例中，2020年对与X技术相关无形资产按照产量法摊销。假设这一摊销方法是合理的，则意味着管理层判断该等无形资产经济利益的实现途径完全是通过相关产品的生产和...
2022-04-27
A电力公司垫资修建了一条输电线路，垫资兴建的原因是其某下属电厂系未经发改委核准而建设的火力发电厂，当地电网公司没有建设相应的输电线路，为避免该电厂投产后电无法送出而垫资修建输电线路。该火电厂获得核准后，A公司将该资产无偿转让给当地电网公司，但估计截止2013年12月31日前这项工作无法全部完成，A公司考虑需将这项资产全额计提减值准备。对于将被无偿移交出去，但移交后仍将继续作为本企业生产经营所必需的配套设施的固定资产，可否全额计提减值？
不能仅仅因为移交和回购事项就简单地把被移交、回购的资产的账面价值高于回购款的差额全额计提减值准备，而是要综合考虑当初垫资建设的原因、这些资产与公司生产经营活动的...
2022-04-27
A电力公司垫资修建了一条输电线路，垫资兴建的原因是其某下属电厂系未经发改委核准而建设的火力发电厂，当地电网公司没有建设相应的输电线路，为避免该电厂投产后电无法送出而垫资修建输电线路。该火电厂获得核准后，A公司将该资产无偿转让给当地电网公司，但估计截止2013年12月31日前这项工作无法全部完成，A公司考虑需将这项资产全额计提减值准备。对于将被无偿移交出去，但移交后仍将继续作为本企业生产经营所必需的配套设施的固定资产，应如何计提减值？
要综合考虑当初垫资建设的原因、这些资产与公司生产经营活动的关系、目前资产的使用情况等多方面因素，考虑其是否仍然符合资产定义和确认条件。如果这些输电线路正常情况下...
2022-04-27
A公司于2015年10月5日与B公司股东签订股权转让协议，A公司以收购时B公司账面实收资本作为收购对价进行收购。具体情况如下：2015年10月5日，B公司股东将其持有的B公司的股权100万元，（占公司注册资本的100%，其中实缴0元）以人民币0万元的价格转让给A公司。目前A公司拟以2015年11月30日作为新三板股改基准日整体变更为股份有限公司。截至2015年11月30日，B公司实收资本仍然为0元，账面未经审计的净资产为-69.22万元，A账面对其长期股权投资的余额为0元。对尚未实缴出资的长期股权投资，但被投资方的账面净资产已经为负数的情形，如何考虑减值准备的计提问题？
任何资产减值准备的计提都不应导致对应的资产账面价值变为负数。在本案例中，尽管截至2015年11月30日，B公司的净资产账面价值为负数，但A公司对其长期股权投资的...
2022-04-27
A公司在建工程项目于2012年1月开工，由于该项目主体供应商2015年1月单方面终止合同，导致设备性能测试未全部完成，设备功能考核未进行，技术指标达不到合同要求。由于上述原因，该在建工程一直处于技术改进、调试阶段。经过多年调试，该项目于2018年达到预定可使用状态，以2018年9月30日为基准日进行了财务竣工决算，并暂估转固。A公司根据委托的中介机构出具的《财务决算竣工审核报告》审定的价值作为固定资产的初始成本。A公司财务报表中是否需要按照评估确定的减值金额确认固定资产减值准备？
一般不能将资产评估结果直接作为会计上计提资产减值准备的依据，除非该项评估明确为“以会计上的资产减值测试为目的的评估”。评估对象和资产减值测试单元的差异：评估对象...
2022-04-27
A公司为社会福利企业，主营业务为铜制品的物理加工。该公司盈利主要靠资源综合利用退税、安排残疾人就业退税及社保资金福利补贴等政府补贴维持。因存在税收优惠，A公司产品销售价格低于市场价格。但考虑可获得的退税因素后，公司仍可获得合理利润。资源综合利用及残疾人用工增值税税收优惠是否应该在计提存货跌价准备时计入可变现净值？
先征后返（退）、即征即退等办法返还的税款，属于企业取得的政府补助，适用《企业会计准则第16号——政府补助（2017年修订）》核算，会计上计入其他收益而不是营业收...
2022-04-27
无形资产期末计量的会计与税法差异是什么？
无形资产期末计量的会计与税法差异，主要体现在企业计提的无形资产减值准备不得在税前扣除。企业计提的无形资产减值准备不得在税前扣除，因此形成的税会差异，属于永久性差...
2022-04-27
A公司全资子公司B公司是销售生物试剂的公司，另一非全资子公司C公司是生产与B公司生物试剂相配套的检测仪器的公司。目前市场能接受的C公司类似检测仪器的价格为人民币25万元左右，但该价格的检测仪器功能比C公司仪器的少，C公司仪器的有些功能目前尚未使用但未来预计会用到，为了战略发展的需要，B公司要求C公司按照其所制定的规格和质量标准生产设备。但C公司以25万元的价格销售是亏损的，会影响小股东的利益，C公司的目标价格是50万元。为了配合B公司的试剂销售，B公司与C公司约定：C公司按照每台25万的价格销售检测仪器，采购方同时可能会采购B公司的试剂，并且会使B公司在未来的竞争中处于有利位置（因为设备的有些功能只适合B公司的试剂），B公司按照每台25万再给C公司补差价。在此情况下C公司计提存货跌价准备时是否需要考虑预计收到补偿的金额？
因为B、C两家公司是关联方，故首先应关注对外售价和B公司的补偿金额之和作为C公司的仪器售价是否公允（即使得C公司能够获得合理的仪器销售毛利，既不亏本也不利润畸高...
2022-04-27
只要发生资产减值就要计提递延所得税吗？
要视情况而定。根据《企业会计准则第8号-资产减值》第15条规定，可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额...
2022-04-27
新冠疫情下的可回收金额的评估可以考虑哪些减值迹象？
新型冠状病毒的蔓延（“疫情”）对全球经济造成巨大影响，由疫情引起的外部及内部减值迹象使得企业需对其相关资产或现金产出单位的可收回价值进行评估，这些减值迹象包括：...
2022-04-27
A公司2014年12月31日库存航空煤油（简称“航煤”）12万吨，A公司平均月销售航油30万吨左右，其账面周转油按移动加权平均计价方法，一般3至4个月消化库存。由于国际航煤价格持续走低，A公司存货已存在跌价迹象，其按2014年12月31日新加坡市场的普氏价格70.385美元/桶作为可变现净值的确定基础，对库存航煤计提跌价准备。A公司期末结存航煤的可变现净值确认是否合理？
不合理。根据航煤日常销售、周转方面的历史经验，结合公司所采用的存货成本结转方法，合理测算该12万吨可销售的期末航煤库存中将在资产负债表日后3～4个月内每月销售的...
2022-04-27
因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产为什么每年要进行资产减值测试？
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产在后续计量中不进行摊销，但是考虑到这两类资产的价值和产生的未来经济利益有较大的不确定性，为了避免资产价值高估，及...
2022-04-27
为了资产减值测试的目的，企业需要对资产未来现金流量进行预计，并选择恰当的折现率对其进行折现，以确定资产预计未来现金流量的现值。根据企业会计准则的规定，预计资产未来现金流量的期限是什么？
预计资产未来现金流量的期限是资产剩余使用寿命。在预计了资产的未来现金流量和折现率后，资产未来现金流量的现值只需将该资产的预计未来现金流量按照预计的折现率在预计的...
2022-04-27
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