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对于附有质量保证条款的销售，处理原则是什么，如何编制会计分录？
对于附有质量保证条款的销售，企业应当评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务。企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务，按照...
2024-06-20
采购货物低于成本价销售，销售后会获得供货商按照销售数量计算的补贴，采购方如何进行财税处理？
采购方以低于成本价销售货物，另外获得补贴的形式，实质上是对采购成本的一种优惠方式，是采购成本的组成部分，只不过体现为采购成本的抵减。站在供应方，该业务属于销售返...
2024-03-21
执行企业会计准则的超市销售充值卡，商品涉及不同增值税率。如何确认合同负债的金额？
一家连锁超市，销售适用不同税率的各种商品。销售储值卡收取的款项中，仅商品价款部分代表已收客户对价而应向客户转让商品的义务，应当确认合同负债，其中增值税部分，因不...
2024-03-21
新收入准则下，施工企业（建安业/工程项目）如何进行账务处理？（列举分录）
（1）发生工程成本1500
借：合同履约成本 1500
贷：原材料、银行存款等 1500
（2）按履约进度结算收入成本50%
借：合同结算--收入结...
2023-11-07
如果购进货物未收到发票，但是货物已经销售，月末结转成本该怎么处理?
企业购进原材料、商品等没有收到发票的，不影响企业的成本费用的核算，主要影响的企业所得税的税前扣除。
1.购进没有收到发票
借:原材料/库存商品等
贷:...
2023-03-22
执行企业会计准则的企业确认的合同取得成本，在什么时点进行摊销?
《企业会计准则第 14 号--收入》应用指南:确认的与合同履约成本和合同取得成本有关的企业资产,应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础(即，在履约义务履行...
2023-03-22
如何区分合同负债和金融负债？
合同负债是企业已收或应收客户对价而承担的应向客户转让商品的义务，由收入准则规范；而金融负债是企业承担的不可避免的向其他方交付现金或其他金融资产的义务，由金融工具...
2022-04-27
运输支出在计入损益时，是计入营业成本还是销售费用？
在企业向客户销售商品的同时，约定企业需要将商品运送至客户指定的地点的情况下，企业需要根据相关商品的控制权转移时点判断该运输活动是否构成单项履约义务。通常情况下，...
2022-04-27
业主批复工程结算款大于企业收入确认金额，是否确认合同负债？如何列报？
企业为客户建造某工程，满足在一段时间内确认收入的条件。业主批复的工程结算单金额大于企业按照履约进度确认的金额。根据收入准则，合同负债既包括企业已收对价，也包括应...
2022-04-27
公司合并报表层次是否应作为建造合同确认收入？
背景：A公司下属子公司B公司作为船东，与C公司、D公司（租船人）签订租售合同，由A公司另一下属子公司E公司（造船厂）建造6.4万吨干散货船，船体以及机械设备价值3420万元（合同价格的120%）。船舶在2014年1月31日或者之前交付，租期至少3年，最多10年，租金8350元/天，元支付，租金采用电汇方式支付，而且须提前每三个月支付到船东指定的银行账户中，买方每艘船须提供75万元的银行循环担保保函。船舶的保险价值百分比12.5%，由租家支付。
租船人购买船舶的权利和义务：从租期的第3年年末到第10年的第7个月月末，租船人提前5个月向船东发出书面通知后，可以行使船舶购买权并以以下基于相关日期的船舶合适净价购买船舶（根据第34条的规定，船东有权保留租船人支付的预付款）。在这种条件下，租船人可以委任和担保第三方的实体承租人来购买该船，第4年末：1943.5万元；第5年末：1801.5万元；第6年末：1648.5万元；第7年末：1484.5万元；第8年末：1309.5万元；第9年末：1120.5万元；第10年末：917.5万元。在第10年末，租船人有以917.5万元的净价购买船舶的义务（船东有权保留租船人支付的预付款）。租船人购买船舶的选择权和义务应该根据修订的1993年挪威船舶买卖合同条款来制定，并将船级证书和交易证书交付给买方。买卖合同在本租约合同执行期间由双方执行。
在合同签署时，租船人同意支付船东427.5万元的预付款。预付款应视为租船人在交船时履行购买船舶和买卖合同的规定义务的担保金。
1、是否应确认建造收入根据《企业会计准则第14号——收入（2017年修订）》第二条规定，由于A公司及其集团的主营业务包含造船业务，因此C、D公司支付的船舶租金和...
2022-04-27
工程施工行业发生亏损合同，预计损失如何进行会计处理？
根据原建造合同准则规定，如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同损失，应提取损失准备，并借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。如果预计亏损超过减...
2022-04-27
新旧收入准则衔接是否可能导致同一公司在收入准则变更的前后两个会计期间的财务报表不可比？
根据收入准则第四十三条，对首次执行日尚未完成的合同的累积影响数进行调整，对可比期间信息不调整。由此产生问题为同一合同，在收入准则适用的前后两期损益表中累计确认的...
2022-04-27
某上市公司A（承包方）与B公司签订供热改造项目的总承包合同，合同明确分为技术服务部分、建筑施工部分、设备销售与安装部分。如果总承包合同条款中明确技术服务、建筑施工以及设备安装及销售的金额及相关具体条款，能否据此认为三个部分具有相对独立性，因而对三个部分分别单独确认收入？对于其中设备销售收入的确认，是否应在安装工程验收完毕后确认？
本案例的主要问题实际上是在判断该合同中到底有几个单项履约义务。针对收入准则第十条的两个条件分析如下：（一）客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使...
2022-04-27
净水设备公司套餐（包括提供设备和提供后期维护服务）销售收入如何确认？
背景：A公司是一家销售家庭和办公用净化水设备的公司。业务的主要模式为销售净化水设备，在客户缴纳一定的服务费后，A公司提供定期免费更换滤芯的服务。收取的服务费中包含人工费和滤芯耗材的费用。当前A公司又推出了一项新的业务模式“云净服务”，以套餐的形式，按月收取费用，免费赠送净化水设备，免费更换滤芯。
A公司提供云净服务的模式：每月收取58元，同时收取300元的保证金，服务期限为一个季度（3个月），一次收取3个月的服务费和300元的保证金，在安装设备前共计收取474元。到期后，客户可选择续费续期，也可选择到期不再续费。如客户不续费，则A公司会将净化设备拆除，但拆除的净化水设备无法再利用，也无法退回厂家，此时收费只能弥补85%的成本。
1、合同中包括几个单项履约义务A公司在该合同中的承诺包括两项：销售净化设备和提供后续的滤芯更换服务。根据《企业会计准则第14号——收入（2017年）》第十条的规...
2022-04-27
包含嵌入衍生工具或存在外币交易的合同，如何确定交易价格？
包含嵌入衍生工具或存在外币交易在实务中常见以下三种情形。情形一：企业在与客户签订大宗商品销售合同时会约定延迟定价条款（如定价机制为合同开始日后第4个月的大宗商品...
2022-04-27
A公司对核电成套产品和加氢石化设备采用完工百分比方法，该类产品工期一般为2-3年左右，根据工艺流程，其中毛坯工期为6个月左右，毛坯成本约占60%左右，技术附加值较低；剩余加工阶段工期为1年6个月至2年6个月，技术附加值较高。
A公司目前的做法是：根据预估总成本及合同总额算出设备的整体毛利率，然后根据设备生产工艺分为3个节点，按3：3：4的比例，按节点确认收入，倒算出完工成本，完工成本与已经实际成本的差额预留或者预提。
按照常规完工百分比方法，应根据实际发生的成本占预计总成本的比例确认收入。但本案例中如采用该方法，则毛坯完工后将确认60%左右的收入，工期却很短；后续加工阶段成本附加值较高，工期较长却只能确认40%的收入。将导致严重偏离实际工艺流程所包含的技术附加值。为此，A公司拟变更完工百分比的计算方法，以便更合理的确认收入成本。该完工百分比的确认方法是否合理？
根据《企业会计准则第14号——收入（2017年）》第十一条的相关规范，制造销售大型成套设备，有可能属于在一个时段内履行的履约义务，也有可能属于在一个时点履行的履...
2022-04-27
电商是主要责任人还是代理人？
互联网零售业企业(以下简称电商）主要业务模式有两种，自营模式（自营商）和平台模式(中间商)。实务中，应根据相关合同的约定和业务性质，分析电商和供应商的权利和义务...
2022-04-27
净水设备公司套餐（包括提供设备和提供后期维护服务）销售收入如何确认？
背景：A公司是一家销售家庭和办公用净化水设备的公司。业务的主要模式为销售净化水设备，在客户缴纳一定的服务费后，A公司提供定期免费更换滤芯的服务。收取的服务费中包含人工费和滤芯耗材的费用。当前A公司又推出了一项新的业务模式“云净服务”，以套餐的形式，按月收取费用，免费赠送净化水设备，免费更换滤芯。
A公司提供云净服务的模式：每月收取58元，不收取保证金，服务期限为2年，一次性收取费用（会给客户适当的折扣），大约收取1,300元。到期后客户可选择续费续期，也可选择到期不再续费，净化水设备不再拆除。该模式下2年的收费可以弥补净化设备的成本。
合同中包括几个单项履约义务及客户续约的处理与14-159模式相同。具体分析如何确认收入：A公司应将合同的交易价格按照两个单项履约义务的单独售价的相对比例进行分摊...
2022-04-27
采用产出法计量履约进度存在哪些局限性？
产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度的方法，通常可根据实际测量的完工进度、评估已实现的结果、已达到的里程碑、时间进度、已完工或交付的产品等产...
2022-04-27
采用投入法计量履约进度时，自第三方采购的商品或材料，何时确认收入？如何确认收入？
对于企业自第三方采购的商品或材料，如果满足下列所有条件：1. 该商品或材料不可明确区分，即不构成单项履约义务；2. 客户先取得该商品或材料的控制权，之后才接受与...
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