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事业单位在资产清查过程中，发现该单位持有的一项公司股权，因历史原因尚未入账，该项股权符合长期股权投资的确认条件，且单位并无出售计划。自该单位持有股权至今该公司实现净利润但未分配股利，因其他股东增资，单位所占股权比例下降、股权价值上升。该事业单位应当如何进行会计处理？
根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）“待处理财产损溢” 科目使用说明，对于资产清查过程中盘盈的非流动资产，如属于以前年度...
2024-03-14
执行《小企业会计准则》，以前年度少计费用如何账务处理？
执行《小企业会计准则》以前年度少计费用，属于前期差错，其账务处理参考如下：
情形一：对会计报表影响重大，可以适用未来适用法直接计入当期，也可以通过"...
2022-09-09
执行《小企业会计准则》以前年度少计收入如何账务处理?
以前年度少计收入，属于前期差错，执行小企业会计准则应按照未来适用法，计入当期即可，分录可以如下：
借：应收账款等
贷：主营业务收入等
应交税费——...
2022-09-09
执行《小企业会计准则》的企业，以前年度的支出发生时未入账，现如何做账？
执行小企业会计准则的企业适用未来适用法，以前年度的支出发生时未入账，现入账时可以根据支出的类型参考以下账务处理：
借：相关成本费用/库存商品等
应交...
2022-09-09
小企业会计准则转为民间非营利组织会计制度，原"本年利润"科目如何转换？
《小企业会计准则》转为民间非营利组织会计制度，原"本年利润"科目应转换到民间非营利组织制度中的"限定性净资产"和&quo...
2022-09-09
执行《小企业会计准则》，是否可以转为执行企业会计准则？
执行小企业会计准则的企业，以下情形可以转为执行企业会计准则：
1、原执行《小企业会计准则》的企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；
2、因...
2022-09-09
对于不重要的前期差错，应采用何种方法更正？请举例说明。
对于不重要的前期差错，应采用未来适用法更正。例如，A公司在2x20年12月31日发现，一台价值9 600元，应计入固定资产并于2x19年2月1日开始计提折旧的管...
2022-04-27
年底发现上月登记的分录多计金额，可以使用哪种调账方法？如果只是金额少记呢？请分别阐述每种方法的适用情况。
多记金额可以采用红字冲销法。先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。该方法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情...
2022-04-27
如果会计科目有问题，适用什么方法?请阐释该方法的适用情况。
这种情况下可以运用综合账务调整法，红字冲销法和补充登记法综合运用。一般适用于会计分录借贷方有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况;正确的一方不调整，错...
2022-04-27
会计估计变更当期及以后期间该怎么处理呢？
在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确...
2022-04-27
A公司是上市公司，财报将于2021年4月30日批准报出，请分别举例说明在3月15日发现影响到报告期差错，应该怎么处理？当期发现当期错误，又该如何调整？如果是报告期以前的差错，该怎么处理？
资产负债表日后期间，发现属于报告年度(以前)差错，影响报告期利润项目，需要按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，通过“以前年度损益调整”进行调整，...
2022-04-27
电子记账对涉及损益类账户差错更正有什么特别要求?
在对涉及损益类账户进行调整时，要根据电子账特点，灵活运用账务调整方法进行差错更正。利润表账户期末结转默认成本费用类账户贷方转出，收入类账户借方转出。所以，调账涉...
2022-04-27
A上市公司在2021年6月20日(非资产负债表日期间)发现影响到报告期前期差错，应该怎么处理。请举例说明。
2021年6月20日发现2019年少提20万折旧(重大)，涉及损益的记入“以前年度损益调整”，调整2021年资产负债表期初数以及利润表上年数。2021年6月20...
2022-04-27
在年结之前(2021年1月8日)发现了2020年的差错，该如何调整？如果年结前发现了2020年以前的差错呢？
年结之前发现的差错，企业发现报告当期(2020年)错账，一般情况下直接调整错账。年结之前发现的报告当期未结错账(2020年12月)，调整错账本身即可，软件记账的...
2022-04-27
A公司为上市公司，与运营商的交易采用招投标形式，规定交易流程为：与客户签订销售合同→客户向公司下订单→根据合同约定条款进行生产→根据合同约定条款按期发出货物→取得经客户签字的到货验收单→出具正式的订单（结算目的）→开具发票→收款。实际操作中运营商在第二环节（客户向公司下订单），会通过电话、邮件等形式先下非正式订单，A公司即会进行生产、发货。运营商会在收货后验收（签收），通常间隔一段较长时间后要结算时，才出具正式的订单（结算目的）给A公司。货物运抵现场后，运营商会进行开箱检验，且产品无需A公司安装，历史上极少退货。销售合同中一般约定的付款进程为：交货付款70%；设备安装完成后6个月无质量问题付款20%；安装完成并正常运行6个月后付款5%；验收合格满1年后卖方无违法违纪情况下支付5%。A公司以前按照同时获取到货验收单及正式订单（结算目的）后确认收入。现拟变更为以运营商收货验收时确认收入，仅以到货验收单作为确认收入的依据。其主要依据是：运营商一般比较强势，到货验收至最后出具正式订单（结算目的）时间通常较长，考虑实际业务情况，以运营商收货验收时确认收入（到货验收单作为确认收入的依据）。本次拟变更收入确认时点，与新老《企业会计准则第14号——收入》的衔接过渡问题无关。A公司变更确认收入的时点，是否属于会计政策变更？
我们认为，A公司遵循的收入确认基本原则并未发生变化（《企业会计准则第14号——收入（2017年）》第十三条规定的“客户取得商品控制权”），该事项应当是对“企业已...
2022-04-27
A公司历年绩效奖均在次年计提、计入次年损益、并在次年发放。本期A公司计划按照权责发生制对奖金进行滚动调整，因此涉及对本年和历年期初数的调整。对绩效奖金改用权责发生制计提，属于会计政策变更、会计估计变更还是前期差错更正？是否需要进行追溯？
权责发生制是会计的一项基本原则，并且会计准则对负债定义和确认条件的规定和判断标准也是一贯的，因此，该项变更不涉及对“企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基...
2022-04-27
A上市公司的母公司为B集团。2012年2月，A公司开始策划实施重大资产重组事项，拟将B集团的全资子公司C公司纳入A公司资产重组范围。但A公司和拟注入的C公司对于应收款项坏账准备计提的方法和比例不同，C公司拟将坏账准备的计提方法和比例变更为与A公司一致。在资产重组中拟注入上市公司的主体是否必须与上市公司采用一致的坏账准备会计估计？如果统一坏账准备会计估计应如何进行账务处理？
《企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年修订）》第二十七条规定：“母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。子公司...
2022-04-27
A公司的香港子公司（香港子公司的记账本位币为港币）B自设立以来，一直采用中国人民银行的汇率（以下简称“人民银行汇率”）进行外币业务会计处理；A公司在编制合并报表时，也一直采用该汇率进行外币报表的折算。2014年12月份，B公司考虑到其所有持有的货币头寸均为可自由兑换货币和离岸人民币，且其是一家香港本地公司，月末汇率应以香港市场汇率折算，才能反映真实业务表现，不过由于以前业务规模不大，用香港市场汇率和用人民银行汇率的折算结果相差不远，所以与母公司同用人民银行汇率折算；但由于人民银行汇率和香港市场汇率之间的差异有变大的趋势，所以B公司决定自2014年12月份开始采用香港市场汇率，即B公司除港币外的币种交易及外币报表折算为港币本位币时不再采用人民银行汇率而是采用香港市场汇率，B公司为A公司提供人民币报表时采用人民银行汇率进行报表折算。外币报表折算中使用的汇率的数据来源能否变更？如可以变更，则应作为会计政策变更还是会计估计变更？
可以变更。我们认为在“期末外币货币性项目按即期汇率折合到记账本位币”这一会计政策下，将期末即期汇率的具体选取方法作为一项会计估计，其变更按会计估计变更处理。《企...
2022-04-27
A公司2017年与土管局签订了土地出让合同，但是根据当地的政策，系免费取得土地使用权，无需缴纳出让金，土地出让合同中未约定土地出让金事项，A公司于2018年取得土地使用权证。因上述行为与国家政策不符， 2019 年A公司与土管局签订补充协议，按挂牌价缴纳土地出让金。上述行为相关的无形资产及累计摊销是否需要进行追溯调整？
不需要追溯调整。由于公司2017年时未缴纳出让金的行为实际上是有当地红头文件作为依据的，而考虑到国内的实际情况，站在2017年末的时点上，公司没有能力直接判断所...
2022-04-27
A公司主要业务为热量表的制造与销售，部分产品通过代理商进行销售，即代理商与终端客户谈判完成后，由A公司直接同最终客户签订合同，代理商收取差价代理费（即公司给代理商的定价是确定的，代理商收取最终使用方价格与定价的差额代理费）。2014年及之前，A公司使用净额法进行收入的确认，即收入确认金额为销售给最终用户的金额扣除代理费后的净额。2015年，A公司通过对相关会计准则条款的分析，认为总额法确认收入更合理，A公司遂将收入确认方法变更为总额法，按照销售给最终客户的价款金额全额确认收入，相应代理费用计入销售费用。收入确认方法由净额法变为总额法，该转换属于会计政策变更还是差错更正？
根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，会计政策变更包括两种情形：法定变更（法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更）和自主...
2022-04-27
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