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什么是信用风险缓释工具？
信用风险缓释工具，是指信用风险缓释合约、信用风险缓释凭证及其他用于管理信用风险的信用衍生产品。信用风险缓释合约，是指交易双方达成的、约定在未来一定期限内，信用保...
2022-04-27
企业为员工购房提供低息或无息贷款如何处理？
企业提供给员工的购房贷款显然属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017年修订）》所规定的金融资产，若为无息或固定的低息贷款，则其合同现金流量特征...
2022-04-27
A公司于与某银行签订协议，向银行活期账户转入1.4亿元至结构性存款账户并取得结构性存款证实书（账户为公司名称），协议约定，该存款存续期间为3个月，不可提前支取，该笔存款如何列示？
结构性存款，是指投资者将合法持有的人民币或外币资金存放在银行，由银行通过在普通存款的基础上嵌入金融衍生工具（包括但不限于远期、掉期、期权或期货等），将投资者收益...
2022-04-27
股份公司定向增发，各认购对象以现金作为对价认购新增发的股份，审计费和评估费是否可以从发行溢价中扣减？
可以。根据《企业会计准则第37号——金融工具列报（2017年修订）》第二十二条规定：“金融工具或其组成部分属于权益工具的，其发行、回购、出售或注销时，发行方应当...
2022-04-27
企业委托金融机构发放的委托贷款作为一项金融资产可以归类为持有至到期投资吗？
不可以。企业委托金融机构发放的委托贷款，没有活跃市场，通常不会在到期之前中途转让。并且委托贷款作为一项债权，其到期应收取的金额是固定或可确定的。但是，委托贷款在...
2022-04-27
A公司2010年11月9日购买B公司非公开股票555,840,000.00元，限售期为1年。A公司在取得B公司非公开发行股票后将其在交易性金融资产会计科目下核算；同时A公司在限售期内截止至一个会计年度内（2010年12月31日）对其公允价值的确认按照2010年12月31日的收盘价为依据确认其公允价值。 非公开发行的股票在购入时划分至交易性金融资产是否合理？其限售期内公允价值如何确定？对后续购入的同种股票，由于管理层持有意图发生变动，能否改变其分类？
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017年修订）》第十九条的规定，企业仅有在初始确认时，才有将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动...
2022-04-27
根据以下背景判断,能否将回购股份和衍生品合同作为一项混合合同处理，从而将其作为一个以固定价格回购股份的合同？
背景：A上市公司拟从二级市场回购股票实施员工持股计划。A公司拟通过衍生品交易配合实施以锁定回购股份的价格。即：由A公司与某证券公司B签署场外衍生品协议，由B公司交易台按照约定的价格和规模进行自主操作（购入的股票属于B公司），并定期与A公司进行股份交割。具体操作上，B公司会在与A公司签署衍生品协议后，按照自身的风险管理模型进行股票买入操作，并在每个月的指定日期进行交割，届时由A公司的授权人员通过A公司在B公司下属证券营业部开立的回购专用账户，并使用B公司提供的算法交易系统进行下单买入，实际买入价格和B公司衍生品协议约定的买入价格之间的差异，由B公司进行现金补足，现金部分直接支付到A公司回购账户关联的资金账户。通过安排，A公司事实上锁定了股份回购价格。A公司与B公司签署了《中国证券期货市场衍生品交易主协议》、《中国证券期货市场衍生品交易主协议补充协议》等。在这些衍生品交易系列协议中，标的资产为A公司的股票，约定了股票回购数量、具体的回购价格及交易安排等要素。另外，双方签订了《衍生品交易方案设计服务协议》，在协议中对服务内容的提法是“B公司为A公司就本次项目涉及的与股份回购相关的衍生品交易提供方案设计服务”，并列示了回购交易安排的主要条款，即表明A公司的股份回购与衍生品交易协议是一揽子交易，同属于一个完整交易事项的一部分。
不能。应作为回购股份合同、单独的衍生品合同分别处理。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017年修订）》第二十三条的规定：衍生工具如果附属于一项...
2022-04-27
非公开发行中，发行对象以非货币资产作为对价认购增发的股份，审计费和评估费是否可以从发行溢价中扣减吗？
如果在非公开发行中，发行对象以非货币资产作为对价认购增发的股份，按规定需聘请审计机构对拟购买资产的相关历史财务报表进行审计，以及在必要时对其盈利预测进行审核的，...
2022-04-27
某公司本年对长期挂账的其他应付款进行清理，拟核销计入当期“营业外收入”。律师针对此部分拟核销款项出具了法律意见书，说明该类款项“表面审查，已过诉讼时效”。企业在何种情况下才能核销长期挂账的负债？
视情况而定。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017年修订）》第十二条规定：“金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，企业应当终止确认该金...
2022-04-27
A公司投资B公司时约定，B公司如果在约定时间未完成首次公开发行，则A公司可以要求B公司回购其全部或者部分股权，则此时A公司是否需要就回购权单独确认一项金融工具？
此项回购权属于嵌入于主合同（股权投资）中的衍生工具。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017年修订）》第二十三条规定，衍生工具如果附属于一项金...
2022-04-27
本年度A公司将经营积累1亿元委托其母公司B公司购买B公司旗下上市子公司C公司的股票，购买C公司股票5千万股。A公司所持股份尚不足以对C公司形成控制、共同控制或者重大影响，因此A公司将其确认为一项金融资产。如上所述，A公司对购入C公司股票确认为一项金融资产还是长期股权投资？
应当确认为一项金融资产。任何会计处理和报表列报都应当以明确会计主体为前提，基于该会计主体的立场考虑适当的会计处理方法。尽管A公司作为B公司的子公司，事实上与B公...
2022-04-27
根据下文“背景”资料，对于A公司持有可转换企业债券未转股前的利息收入该如何确认？
背景：A公司投资5亿元人民币购买B公司发行的附带转股权利的债权。该产品发行主体为B公司，发行方式通过C信托的“贷款资金信托产品”实施。即A公司与C信托签订《单一资金信托合同》，三方共同签订有关该项目的《框架协议》、《信托贷款合同》、《认股选择权协议》、《售股选择权协议》。
可转债本金5亿元人民币，购买日即贷款发放日为2010年1月12日。期限约定分以下情况：如不转股，债权部分至2012年12月31日到期；如实施转股但未成功上市，则自投资该信托产品之日起持有5年；如转股并成功上市，预计2012年12月31日可获流通。利率约定如下：购买该产品后B公司按5.76%的年利率向C信托支付利息，并分以下情况进行调整：若转股，利率下调至3.52%，转股时扣减息差；若未转股，持有至到期按8%年利率补偿息差。C信托按年利率3.52%向A公司支付利息。因实施转股需将息差退还给B公司，为了避免产生税费支付，A公司与C信托采取了将差额部分在信托账户挂账的处理方式。还本付息方式为到期一次还本，按季付息。
假设该转换权对发行方而言构成一项权益工具，且该可转债的转换部分与债务部分不可分离。根据背景具体情况，持有方对该可转债核算时，根据《企业会计准则第22号——金融工...
2022-04-27
A公司为A+H股公司，于2018年1月1日起开始执行新金融工具准则。2019年4月30日，财政部发布《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号），确定了新的报表格式，其中，资产负债表增加了“应收款项融资”项目，该项目反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。对于拟转让的应收账款及拟背书或贴现的汇票将列报为应收款项融资。在实务中，管理金融资产的业务模式是以在报表日已签订了相关合同判断还是以管理层对金融资产持有意图的声明或审批判断。对业务模式的判断应获取何种依据？
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017年修订）应用指南》规定：“企业的业务模式并非企业自愿指定，而是一种客观事实，通常可以从企业为实现其目标而开...
2022-04-27
根据证监会有关要求，通过资产管理计划增持上市公司股票，应如何进行会计处理？
背景：A公司2015年年初持有B上市公司16.718%的股权，因在B上市公司派驻了董事、监事及高管，A公司认为其对B公司具有重大影响，采用权益法核算对B公司的股权投资。根据证监会的有关要求，A公司及其董事长拟于2015年7月9日起，按照中国证监会发布的《关于上市公司大股东及董事、监事、高级管理人员增持本公司股票相关事项的通知》（证监发[2015]51号）有关规定增持B公司股票。A公司拟以自有资金不低于2,512万元人民币通过证券公司、基金管理公司定向资产管理等方式购买B公司股票，其董事长拟以自有资金不低于1.6 万元人民币通过深圳证券交易所证券交易系统在二级市场购买B公司股票，上述增持自本次增持计划实施后6个月内不减持。
根据背景资料所述信息，“A公司拟以自有资金不低于2,512万元人民币通过证券公司、基金管理公司定向资产管理等方式购买B公司股票”，A公司所持有的股票并非通常意义...
2022-04-27
财务公司对于客户长期存放且期末未支取的通知存款是否应该按权责发生制预提利息支出？
背景：通知存款是一种不约定存期、支取时需提前通知银行、约定支取日期和金额方能支取的存款。A财务公司业务系统一般在企业支出通知存款时，才为其结算存款期间的利息，企业尚未提取通知存款时，年末也不为其结算利息。A财务公司认为，通知存款账面期末根据人民银行颁布的《通知存款管理办法》不能确定利息支出，应该客户提取或支用通知存款时（如七天通知提取）利随本清时，才计入利息支出中。
应该按权责发生制预提利息支出。财务公司开办通知存款业务的目的，并非是为了近期内出售或回购，也不属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分（且有客观证据表明企业...
2022-04-27
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同和不可撤销贷款承诺所产生的全部利得或损失,如何处理?
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同和不可撤销贷款承诺所产生的全部利得或损失，应当计入当期损益。...
2022-04-27
将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当如何处理？
将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中...
2022-04-27
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失，如何处理？
分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益之外，均应当计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被...
2022-04-27
估计信用损失的期间，与金融工具是否按整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备是同一个概念吗？请举例说明。
不是；估计信用损失的期间，与金融工具是否按整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备是两个不同概念。本准则所说的12个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后12个...
2022-04-27
对预期信用损失的估计，企业如何做到更加准确？
企业对预期信用损失的估计，应当反映相关可观察数据的变化并与其保持方向一致（例如，就业率、房价、商品价格的变化可能导致一项或一组金融工具信用损失的变化）。如果存在...
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