单位价值不超过500万元的设备、器具，所得税一次性扣除，会计正常折旧，相关递延所得税如何进行账务处理？

企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。在这个政策下，企业所得税上设备价值一次性扣除，会计上正常计提折旧，涉及递延所得税相关的账务处理如何做呢？ 例：某公司2022年12月购入一台单价400万的设备，在2023年度一次扣除，会计上按四年折旧。假设没有其他所得税调整事项，该公司每年会计利润都是500万，适用企业所得税税率为25%。2023年至2026年相关所得税处理如下: 2023年所得税相关会计分录 借: 所得税费用 125万 贷: 应交税费——应交所得税 50万 递延所得税负债 75万 注：会计利润包含该固定资产当年折旧100万，税法一次性扣除400万，实际应纳税所得额200万 2024年——2026年所得税相关会计分录 借: 所得税费用 125万 递延所得税负债 25万 贷: 应交税费——应交所得税 150万 注：会计利润包含该固定资产当年折旧100万，所得税需纳税调增，实际应纳税所得额600万