汇算清缴补缴上年所得税,是计入“以前年度损益调整”还是“所得税费用”科目?如果通过“以前年度损益调整”科目核算,是否需要调资产负债表的年初数?

如果企业适用的是小企业会计准则,则直接计入当期“所得税费用”科目;如果企业适用的是企业会计准则,则通过“以前年度损益调整”科目核算,并需要调整资产负债表的年初数。 一、适用小企业会计准则账务处理 1、借:所得税费用 100000 贷:应交税费--应交企业所得税 100000 2、借:应交税费--应交企业所得税 100000 贷:银行存款 100000 二、适用企业会计准则账务处理 1、调整上一年度所得税费用 借:以前年度损益调整 100000 贷:应交税费--应交企业所得税 100000 2、缴纳企业所得税税款 借:应交税费--应交企业所得税 100000 贷:银行存款 100000 3、结转以前年度损益调整 借:利润分配--未分配利润 100000 贷:以前年度损益调整 100000 4、调整利润分配入盈余公积(如没有计提盈余公积金,不需要该笔分类) 借:盈余公积--法定盈余公积 100000*10% 贷:利润分配--未分配利润 100000*10% 通过“以前年度损益调整科目”核算,需要追溯至报表期初:(1)调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;(2)调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。 备注:适用企业会计准则的企业,如果补缴的税额对于会计报表“影响不重大”,无需通过“以前年度损益调整”科目核算,可以简化处理,参照小企业会计准则的账务处理。

1.《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》
2.《企业会计准则第30号——财务报表列报》
3.《小企业会计准则》
2022-09-09
2022-09-09
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