汇算清缴补缴上年所得税，是计入“以前年度损益调整”还是“所得税费用”科目？如果通过“以前年度损益调整”科目核算，是否需要调资产负债表的年初数？

如果企业适用的是小企业会计准则，则直接计入当期“所得税费用”科目；如果企业适用的是企业会计准则，则通过“以前年度损益调整”科目核算，并需要调整资产负债表的年初数。 一、适用小企业会计准则账务处理 1、借：所得税费用 100000 贷：应交税费--应交企业所得税 100000 2、借：应交税费--应交企业所得税 100000 贷：银行存款 100000 二、适用企业会计准则账务处理 1、调整上一年度所得税费用 借：以前年度损益调整 100000 贷：应交税费--应交企业所得税 100000 2、缴纳企业所得税税款 借：应交税费--应交企业所得税 100000 贷：银行存款 100000 3、结转以前年度损益调整 借：利润分配--未分配利润 100000 贷：以前年度损益调整 100000 4、调整利润分配入盈余公积(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类) 借：盈余公积--法定盈余公积 100000*10% 贷：利润分配--未分配利润 100000*10% 通过“以前年度损益调整科目”核算，需要追溯至报表期初：（1）调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;（2）调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。 备注：适用企业会计准则的企业，如果补缴的税额对于会计报表“影响不重大”，无需通过“以前年度损益调整”科目核算，可以简化处理，参照小企业会计准则的账务处理。