固定资产处置之后发生损失汇算清缴怎么填写？

国家税务总局【2018】15号公告规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

进行资产损失专项申报的企业（涉及重组除外）汇算清缴时需填写A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表——四、固定资产损失、A105000纳税调整项目明细表。固定资产涉及折旧税会差异的还需填写A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表（处置当年折旧额正常填报）。

假设某公司于2022年10月31日出售了一台办公设备，售价40万。该设备于2019年12月购入并于当月入账，入账价值120万，于2020年开始折旧（假设不考虑设备残值），折旧期限为5年，每年折旧24万。假定该资产税法折旧和会计折旧时间、年限均相同，假定不考虑增值税。

出售时候，该办公设备已累计折旧2年10个月，账面累计折旧金额120/5*34/12=68万，该办公设备账面净值120-68=52万。资产处置损失52-40=12万。

A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表填报如下：

A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表填报如下：

A105000纳税调整项目明细表、A102010一般企业成本支出明细表显示如下：