实务中，材料采购在什么时候入库?发票不是同时收到怎么办?如何进行账务处理?

很多会计在处理材料入库的时候，都是等拿到发票再来入账，这是不正确的做法。首先就违背了及时性原则，然后如果材料已经销售确认收入了，采购发票还没到，还可能导致账面没有对应成本可结转。 正确的做法是怎么样的呢？根据准则要求，存货同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该存货有关的经济利益很可能流入企业；（二）该存货的成本能够可靠地计量。实务中，我们在签收存货的时候就已经满足这些条件了。通用的做法是在仓库办理入库的时候进行账务处理，即使此时还没有收到发票，我们也应当暂估入库。成本可以通过采购订单来获取。后续收到发票对暂估的数据进行确认调整。 拿一般纳税人来举例 材料验收，收到仓库开具的入库单： 借：原材料/库存商品 贷：应付账款——暂估应付——XXX公司 这里使用应付账款二级明细暂估应付，是为了区分应付款发票到票的情况。 后期收到发票： 借：原材料/库存商品（差额）或作红字 应付账款——暂估应付——XXX公司 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——开票应付——XXX公司 也可以做红字冲销前期暂估入库，按发票票面金额重新入账。 但是《增值税会计处理规定》的通知财会〔2016〕22号的处理规定：是要求购进货物暂估入库后（尚未收到增值税扣税凭证并未付款的），次月初冲回。这样处理的工作量过大。在实务操作中，更多的还是选择到票冲红。