【解读】关于《国家税务总局青岛市税务局关于明确城镇土地使用税困难减免有关事项的公告》的解读

一、《公告》出台的背景是什么？

在开展学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想主题教育期间，国家税务总局青岛市税务局全面开展房产税、城镇土地使用税政策落实情况“回头看”，对照相关政策法规，对《国家税务总局青岛市税务局关于城镇土地使用税和房产税困难减免税有关事项的公告》（2018年第20号，以下简称20号公告）进行了论证和修订，并根据工作需要，决定城镇土地使用税和房产税困难减免政策分开行文，重新制定发布了《国家税务总局青岛市税务局关于明确城镇土地使用税困难减免有关事项的公告》(以下简称《公告》)。

二、《公告》有哪些内容和变化？

《公告》进一步明确了九类可申请城镇土地使用税困难减免(以下简称困难减免)的情形；对困难减免的办理流程进行规范，细化纳税人申请困难减免的时限，明确各区、市税务机关应当自受理申请之日起20个工作日内作出是否核准的决定。与20号公告相比，申请条件更明晰、可操作性更强，能够方便纳税人及时、准确享受困难减免优惠政策。

三、哪些情形可申请困难减免？

《公告》明确了九种可申请困难减免的情形：

1.因风、火、水、地震等严重自然灾害或者其他不可抗力因素遭受重大损失的。

2.依法进入破产程序，土地停止使用的。

3.因国家产业政策调整等原因，全面停产停业、关闭(不包括被依法责令停产停业的情形)，土地停止使用的。

4.因政府建设规划原因导致土地不能使用的。

5.经青岛市级以上人民政府确定为重点项目的。

6.承担区（市）级以上人民政府任务，发生亏损的。

7.从事国家鼓励类产业，发生亏损且净资产为负数的。

8.具有免税资格的非营利组织，发生亏损的。

9.经财政部、国家税务总局确定的其他困难减免情形。

四、申请困难减免的时间是如何规定的？

《公告》规定，符合第一条前五项情形的，可在困难减免情形发生后至次年6月底前向土地所在地主管税务机关提出减免申请。符合第一条第六项、第七项、第八项情形的，可在次年所得税汇算清缴后至10月底前，向土地所在地主管税务机关提出减免申请。符合第一条其他情形的，应当于年度终了之日起6个月内向土地所在地主管税务机关提出减免申请。

五、享受困难减免的期间是如何规定的？

1.因风、火、水、地震等严重自然灾害或者其他不可抗力因素遭受重大损失的纳税人，可申请减免受灾期间及灾后恢复重建期间的城镇土地使用税。

2.依法进入破产程序，土地停止使用的纳税人，可申请减免受理破产申请至破产程序终结期间的城镇土地使用税。

3.因国家产业政策调整等原因，全面停产停业、关闭(不包括被依法责令停产停业的情形)，土地停止使用的纳税人，可申请减免全面停产停业、关闭期间的城镇土地使用税。

4.因政府建设规划原因导致土地不能使用的，可申请减免停用期间的城镇土地使用税。

5.经青岛市级以上人民政府确定为重点项目，对其新建基建项目占地，在建期间没有经营收入的，可申请减免工程建设期间的城镇土地使用税。

6.承担区（市）级以上人民政府任务发生亏损的纳税人，从事国家鼓励类产业，发生亏损且净资产为负数的纳税人以及具有免税资格的非营利组织发生亏损的，可申请减免亏损年度的城镇土地使用税。

六、申请困难减免的金额是如何规定的？

符合《公告》第一条第六项“承担区（市）级以上人民政府任务，发生亏损的”、第七项“从事国家鼓励类产业，发生亏损且净资产为负数的”、第八项“具有免税资格的非营利组织，发生亏损的”情形的，申请减免的城镇土地使用税税额和依据《国家税务总局青岛市税务局关于明确房产税困难减免有关事项的公告》(2023年第3号)申请减免的房产税税额的合计额，不得超过按税法规定确认的亏损额。符合其他情形的可据实申请减免。

七、《公告》从什么时间开始施行？

《公告》自2023年10月1日起施行，适用于申请税款所属期为2023年第四季度及以后年度的困难减免。