企业所得税汇算清缴时“研发支出-资本化支出”需要填写A107012研发费用加计扣除优惠明细表吗？

企业的“研发支出-资本化支出”在当年未形成无形资产时无需填写A107012表；等到“资本化支出”结转为无形资产的当年才需要填写A107012表。

比如2021年某个项目进入了开发阶段并归集了“研发支出-资本化支出”，等到2022年才研发完成并转为无形资产。那么2021年汇算清缴时这个项目的资本化支出不能享受加计扣除无需填写A107012表。2022年已经转为无形资产可以享受加计扣除，则需要填写A107012表（填写时第2行“一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）”包含资本化的金额，同时第40-42行拆分为费用化、资本化，数据逻辑匹配）。

填写依据：

（1）A107012研发费用加计扣除优惠明细表填表说明：第 42 行“（二）本年资本化金额”：填报纳税人研发活动本年结转无形资产的金额。

注意此处关键词“本年结转无形资产”。

（2）税务总局公告2021年第28号文关于研发支出辅助账的填写说明

①“研发支出辅助账”填表说明第二条 （三）所属期间的费用化项目、已结束的资本化项目的辅助账，按项目编号、项目名称、完成情况、支出类型等表头信息和表中“合计金额”行的相关栏次金额填至《2021版研发支出辅助账汇总表》中。

②“研发支出辅助账汇总表”：（一）“资本化金额小计”行：汇总填写所属期间已结束的资本化项目的合计金额。 （九）企业享受研发费用加计扣除优惠时，将本表“金额合计”行全部栏次、“资本化金额小计”行及“费用化金额小计”行对应的“允许加计扣除金额合计”栏次，填写至《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）相应栏次。

上述填表逻辑可知，“研发支出辅助账”中的“已结束的资本化项目”进入“研发支出辅助账汇总表”；“研发支出辅助账汇总表”中“资本化金额小计”填写至《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）相应栏次。所以最终进入《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）表的是“已结束的资本化项目”也就是结转形成无形资产的项目，不包括尚未完成的资本化项目。