去年年底暂估成本多了，今年怎么调整?比如：工程施工劳务费150万，贷应付账款暂估150万，现在票到了，票上劳务费1456310，进项税43690，现在怎么写?暂估的工程施工去年已经全部结转到主营业务成本中去了。

暂估时未考虑增值税，一般认为是会计差错，同时工程施工结转到成本中去了，影响损益，如果企业适用企业会计准则，可以通过“以前年度损益调整”科目。 去年的分录（简化便于理解） 暂估时 借：工程施工--劳务费 1500000 贷：应付账款-暂估 1500000 转入成本时 借：主营业务成本 1500000 贷：工程施工--劳务费 1500000 方法一、便于理解，原路冲回 （1）今年要修正分录，用“以前年度损益调整”科目替代损益类科目“主营业务成本” 借：工程施工--劳务费 -1500000 贷：应付账款-暂估 -1500000 转入成本 借：以前年度损益调整 -1500000 贷：工程施工--劳务费 -1500000 （2）按照发票正常入账 借：工程施工--劳务费 1456310 应交税费-应交增值税（进项税额） 43690 贷：应付账款-xxx客户 1500000 转入成本 借：以前年度损益调整 1456310 贷：工程施工--劳务费 1456310 （3）结转“以前年度损益调整”科目余额 借：以前年度损益调整 43690 贷：利润分配--未分配利润 43690 方法二、简化，合并方法一的分录 借：应付账款-暂估 1500000 贷：应付账款-xx客户 1500000 借：应交税费--应交增值税（进项税额）43690 贷：以前年度损益调整 43690 借：以前年度损益调整 43690 贷：利润分配--未分配利润 43690 备注：（1）如存在企业所得税计提和法定盈余公积计提再对43690进行分解 （2）如果企业适用的是小企业会计准则，不会用到“以前年度损益调整”科目，因为该准则对会计差错更正规定采用“未来适用法”，且该准则下没有“以前年度损益调整”科目。此时差错直接计入今年的损益科目。 借：应付账款-暂估 1500000 贷：应付账款-xx客户 1500000 借：应交税费--应交增值税（进项税额）43690 贷：主营业务成本 43690