如下案例,A公司对1元价格转让股权应如何处理? 例:A公司通过收购股权并增资的方式,向B公司投资2,000万元,并取得其37%的股权,同时享有董事会的2/5表决权,对B公司具有重大影响。 根据A公司与B公司原股东和B公司经营团队签订的《对赌协议》、《投资协议》、《股权转让协议》等约定,在2015年-2017年期间,如B公司达成业绩对赌条件,则A公司以1元的名义价格将其所持有的约定份额的B公司股权分别转让给企业经营团队持股平台、企业创始团队、原股东;2018年-2019年期间B公司累计净利润未达到3,000万元,则A公司以1元的名义价格从企业经营团队持股平台回购B公司5%股权;如2020年12月31日B公司未实现上市目标,则A公司有权要求企业经营团队和原股东按10%年利率回购其持有的B公司全部股份(扣除已获取的累计红利)。 2015年和2016年,B公司均完成业绩指标, 2017年B公司实际完成部分业绩指标,累计对应的可执行股权转让份额为22%。2019年7月30日,A公司依照协议约定以1元对价转让B公司22%股权。

具体账务处理如下:
①在签订1元转让该部分股权的股权转让协议后,确认相关负债和长期股权投资成本(金额为拟转让股权于协议签订日的公允价值减去名义转让价格1元):
借:长期股权投资
贷:其他流动负债
②完成转让时:
借:其他流动负债
银行存款 1元
贷:长期股权投资
投资收益——股权处置损益。
基于业绩对赌指标实现所对应的,A公司承诺以1元名义金额转让给原股东的其持有的B公司股权份额,按或有对价处理(以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债)。在取得投资之日,根据该日可获得的信息合理、谨慎地估计业绩对赌指标实现的可能性,合理计量其初始公允价值,将其初始公允价值计入投资成本并确认相应的负债,后续每个资产负债表日,对该负债的公允价值进行重新计量,并确认公允价值变动损益;如果该项负债的公允价值下降导致确认公允价值变动收益的,应关注对应的长期股权投资是否需计提减值准备和确认资产减值损失。
基于业绩对赌指标实现所对应的,A公司承诺以1元名义金额转让给企业创始团队的其持有的B公司股权份额,应进一步确定其性质。如属于经营奖励,则应确认为职工薪酬;如性质同上述1,则比照1的处理方式处理。

《企业会计准则讲解(2010)》第十二章第一节
推荐 阅读
境外旅客购物离境退税“即买即退”的主要内容是什么?
根据《国家税务总局关于推广境外旅客购物离境退税“即买即退”服务措施的公告》(国家税务总局公告2025年第9号)第一条规定,离境退税“即买即退”,是指在已实施离境...
2025-07-10
我单位补报2025年第一季度的环保税,通过财产和行为税税源采集及合并申报模块弹出的往期未申报弹窗去办理,进入环境保护税税源明细表功能界面后,没有新增税源按钮,怎么办?
图示:...
2025-07-10
关于服务贸易对外支付业务,它在税款扣缴这方面又有什么样的规定呢?
在增值税方面,根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) ,中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生销售服务、...
2025-07-10
境内机构和个人对境外机构支付佣金,需要办理对外付汇支付备案吗?
根据《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》 (国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号)第三条第(三)款规定,境...
2025-07-10
什么是服务贸易对外支付?
服务贸易对外支付是由国家税务总局和国家外汇管理局联合确立的有关于对外支付的管理制度。对外付汇的支付人需要提出备案申请,由主管税务机关发放备案编码和验证码,然后支...
2025-07-10
退税代理机构设置标识的要求是什么?
根据《国家税务总局关于修改《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2025年第11号)的规定,“第十七条 退税代理机构应当在离境口岸...
2025-07-10
请问享受500万元以下固定资产一次性扣除政策,后续年度如何纳税调整?
纳税调整原因:会计上按固定资产正常折旧,而税法上一次性扣除,导致税会差异,需进行纳税调整。
调整方法:第一年纳税调减,调减金额为固定资产的计税基础(即单位价值...
2025-07-10
请问享受500万元以下固定资产一次性扣除政策,需要留存哪些资料?
根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定,企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所...
2025-07-10
听说2024年度企业所得税年度纳税申报表有很大调整,请问享受免税减计收入及加计扣除如何填报?
根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2025年第1号),相关填报方法如下:
(一)填报位置。取消了《免税、减计收入...
2025-07-10
请问哪些研发费用不可以享受研发费用加计扣除企业所得税优惠政策?
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定,下列活动不适用税前加计扣除政策:
(一)企业产...
2025-07-10
我企业存在应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,但我企业相关支出真实且已实际发生,在当年度汇算清缴期结束前如何处理?
根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)规定,企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规...
2025-07-10
公司本年度产生营利,请问是否可以弥补以前年度亏损,弥补亏损的年限是多少?
(1)根据《企业所得税法》第十八条,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。
(2)《财政部 税务总...
2025-07-10
2024年度企业所得税年度纳税申报表都有哪些调整?
根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2025年第1号)的相关规定,主要有如下调整:
一、取消《免税、减计收入及加计...
2025-07-10
退税机构应以何种方式退税?
根据《国家税务总局关于修改〈境外旅客购物离境退税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2025年第11号)的规定:
第二十二条 退税币种为人民币。退...
2025-07-10
我公司在办理出口退(免)税备案前已出口了一批货物,该笔货物能否申报退(免)税?
在出口退(免)税备案之前发生的出口货物劳务,在办理出口退(免)税备案后,可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税或免税,以及消费税退(免)税或免...
2025-07-10
我购买了保单上没有税优识别码的商业健康保险产品,是否可以享受商业健康保险税前扣除的政策?
不可以。按照规定,个人购买商业健康保险未获得税优识别码的,其支出金额不得税前扣除。...
2025-07-10
出口企业申报出口退(免)税是否还需要预申报?
出口企业和其他单位申报出口退(免)税时,不再进行退(免)税预申报。主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退(免)税申报。...
2025-07-10
外贸企业取得进项发票一部分用于出口,一部分用于内销,请问这张发票可以进行退税勾选吗?
可以办理出口退税,需将本张发票认证时勾选为用于退税,然后通过电子税务局或者主管退税机关申请将内销的部分开具《出口转内销证明》,再办理出口退税申报时,据实申报用于...
2025-07-10

关注公众号