管理费用

1.6.12 管理费用（6602）

一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

二、本科目可按费用项目进行明细核算。

三、管理费用的主要账务处理。

（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。

（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

（三）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”“研发支出”等科目。

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

7.10 管理费用

1.业务概述

管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等，以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出。企业发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。期末，“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后应无余额。同一控制下企业合并发生的直接相关费用，也在“管理费用”科目核算。商品流通企业管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，而将应核算内容并入“销售费用”科目核算。

2.账务处理

（1）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用——开办费”科目，贷记“银行存款”等科目。编制会计分录如图7-72所示。

（2）行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用——工资”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。编制会计分录如图7-73所示。

（3）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用——折旧费”科目，贷记“累计折旧”科目。编制会计分录如图7-74所示。

（4）发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记“管理费用——办公费、水电费等”科目，贷记“银行存款”“研发支出”等科目。编制会计分录如图7-75所示。

（5）摊销长期待摊费用时，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。编制会计分录如图7-76所示。

（6）按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记“管理费用——税金”科目，贷记“应交税费”科目。编制会计分录如图7-77所示。

（7）期末，将“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。编制会计分录如图7-78所示。

3.案例解析

【例7-36】某公司2×19年10月管理费用发生的有关经济业务及账务处理如下。

（1）公司本月经计算应由本期管理费用负担的折旧费8 000元，行政部门人员的工资50000元，福利费7 000元。

借：管理费用——折旧费　　8 000

——工资　　50 000

——福利费　　7 000

贷：累计折旧　　8 000

应付职工薪酬　　57 000

（2）公司本月以银行存款2 000元支付购买办公用品。

借：管理费用——办公费　　2 000

贷：银行存款　　2 000

（3）公司本月报销职工差旅费1 500元，冲销职工的借款。

借：管理费用——职工差旅费　　1 500

贷：其他应收款　　1 500

（4）公司本月经计算应缴纳房产税1 200元，车船税1 600元，土使用税800元，以银行存款支付印花税400元。

借：管理费用——税金　　4 000

贷：应交税费——应交房产税　　1 200

——应交车船税　　1 600

——应交土地使用税800

银行存款　　400

（5）公司本月结转发生的管理费用72 500元。

借：本年利润　　72 500

贷：管理费用　　72 500