1.6.11 销售费用(6601)
一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等,以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,也在本科目核算。企业(金融)应将本科目改为“6601业务及管理费”科目,核算企业(金融)在业务经营和管理过程中所发生的各项费用,包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。企业(金融)不应设置“管理费用”科目。
二、本科目可按费用项目进行明细核算。
三、销售费用的主要账务处理。
(一)企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用,借记本科目,贷记“库存现金”“银行存款”等科目。
(二)发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”“银行存款”“累计折旧”等科目。
四、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。
7.9 销售费用
1.业务概述
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包括企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。企业发生的销售费用,在“销售费用”科目核算,并在“销售费用”科目中按费用项目设置明细账,进行明细核算。期末,“销售费用”科目的余额结转“本年利润”科目后应无余额。
2.账务处理
(1)企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用,借记“销售费用”科目,贷记“库存现金”“银行存款”等科目。编制会计分录如图7-69所示。
(2)企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”“银行存款”“累计折旧”等科目。编制会计分录如图7-70所示。
(3)期末,应将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目,结转后“销售费用”科目应无余额。编制会计分录如图7-71所示。
3.案例解析
【例7-35】某公司2×19年11月销售费用发生的有关经济业务及账务处理如下。
(1)以银行存款支付产品的广告费5 000元,展览费4 000元。
借:销售费用——广告费 5 000
——展览费 4 000
贷:银行存款 9 000
(2)公司本月为销售产品以银行存款支付运输费1 200元,运输途中的保险费350元,装卸费650元。
借:销售费用——运输费 1 200
——保险费 350
——装卸费 650
贷:银行存款 2 200
(3)公司本月专设销售机构发生下列费用:销售机构人员的工资为4 000元,提取职工福利费560元,固定资产的折旧费460元,以银行存款支付办公费200元。
借:销售费用——工资 4 000
——福利费 560
——折旧费 460
——办公费 200
贷:应付职工薪酬 4 560
累计折旧 460
银行存款 200
(4)公司按规定将本月发生的销售费用16 420元予以结转。
借:本年利润 16 420
贷:销售费用 16 420