上游的发票涉嫌虚开，公司因收到的发票不合规而补缴的税费和滞纳金如何做账?（企业会计准则）

企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累计影响数不切实可行的除外。 追溯重述法，指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。 1、需要补缴的企业所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交企业所得税 2、需要补缴的增值税 （1）进项税额转出 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） （2）转出应补缴的增值税 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 （3）补缴的增值税应补提的附加税费 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交城建税等 说明：由于补缴的附加税费不能在当期税前扣除，因此不建议计入“税金及附加”科目。 3、实际补缴税金以及缴纳滞纳金、罚款 借：应交税费-应交企业所得税 应交税费-未交增值税 应交税费-应交城建税等 营业外支出（滞纳金、罚款） 贷：银行存款 4、调整所有者权益 借：利润分配-未分配利润 盈余公积 贷：以前年度损益调整 注：滞纳金、罚款虽然是以前年度原因导致的，但是实际发生在当期，应计入当期的“营业外支出”，不能计入“以前年度损益调整”