增值税小规模纳税人与一般纳税人在享受城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加优惠政策时有什么差异？

1、增值税小规模纳税人
（1） 依据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）规定“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税”。增值税减免，则城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据减少，即城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加一并减免。
（2） 依据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
（3） 依据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第27号）规定2019年1月1日至2021年12月31日“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加”

【例1】某商贸企业属于增值税小规模纳税人，按月申报增值税，2021年6月只开具普票（不含税销售额12万）且无消费税，则该企业6月增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加税额均为0。（适用上述第（1）条优惠政策）

【例2】某商贸企业属于增值税小规模纳税人，按月申报增值税，2021年6月只开具专票（不含税销售额8万）且无消费税，适用增值税减按1%，城建税税率7%且当地给予了小微企业50%的普惠性政策，则该企业6月增值税税额=80000*1%=800元；城建税税额=800*7%*50%=28元；教育费附加、地方教育费附加税额均为0。（适用上述第（2）、（3）条优惠政策）
【例3】某商贸企业属于增值税小规模纳税人，按月申报增值税，2021年6月只开具专票（不含税销售额12万）且无消费税，适用增值税减按1%，城建税税率7%且当地给予了小微企业50%的普惠性政策，则该企业6月增值税税额=120000*1%=1200元；城建税、教育费附加、地方教育费附加税额=1200*（7%+3%+2%）*50%=72元。（适用上述第（3）条优惠政策）

2、增值税一般纳税人
依据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

备注：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）与《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）的优惠很相近，但是适用范围不同，前者只适用于增值税小规模纳税人，后者增值税小规模纳税人与一般纳税人同时适用。