集团内部交易中处于卖方地位的法人，其适用税率低于买方。则在计算递延所得税资产／负债时应使用哪一方的适用税率？ 背景：A、B两家公司属于同一合并集团。A公司的适用税率为25％，B公司的适用税率为15％。2009年内，B公司将一批存货销售给A公司。该批存货的成本为100,000元，内部交易价格为120,000元。B公司因此确认了内部交易利润（同时也是应纳税所得额）20,000元，按适用税率15％计算，当期所得税费用为3,000元。2010年1月31日，A公司将该批存货对集团外的第三方出售，对外售价为150,000元，A公司个别报表层面确认销售利润30,000（150,000-120,000），按25％税率计算，相应确认2010年度的当期所得税费用7,500元。在2009年度的集团合并财务报表中，因为存货尚未对外部出售，故内部交易利润20,000元作为未实现损益予以抵销。

企业会计准则解释第1号 （财会〔2007〕14号）

企业会计准则第18号——所得税 （财会〔2006〕3号）