如下案例, 低价转让给员工持股平台的这部分股份构成股份支付安排吗? 例:A公司通过收购股权并增资的方式,向B公司投资2,000万元,并取得其37%的股权,同时享有董事会的2/5表决权,对B公司具有重大影响。 根据A公司与B公司原股东和B公司经营团队签订的《对赌协议》、《投资协议》、《股权转让协议》等约定,在2015年-2017年期间,如B公司达成业绩对赌条件,则A公司以1元的名义价格将其所持有的约定份额的B公司股权分别转让给企业经营团队持股平台、企业创始团队、原股东;2018年-2019年期间B公司累计净利润未达到3,000万元,则A公司以1元的名义价格从企业经营团队持股平台回购B公司5%股权;如2020年12月31日B公司未实现上市目标,则A公司有权要求企业经营团队和原股东按10%年利率回购其持有的B公司全部股份(扣除已获取的累计红利)。 2015年和2016年,B公司均完成业绩指标, 2017年B公司实际完成部分业绩指标,累计对应的可执行股权转让份额为22%。2019年7月30日,A公司依照协议约定以1元对价转让B公司22%股权。

(1)对照《企业会计准则讲解(2010)》第十二章第一节(第181页)所列明的股份支付三项基本特征(企业与职工或其他方之间发生的交易;以获取职工或其他方服务为目的的交易;对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关)分析,本案例完全符合这三项条件:其1元受让股份的对象是员工持股平台;可受让股份的数量与业绩的完成情况直接挂钩;员工通过持股平台受让股份可获得的经济利益与日后被投资公司的股价直接相关。因此,本案例中低价转让给员工持股平台的这部分股份构成股份支付安排。
(2)本案例中的激励对象是被投资公司的管理层,但结算义务并非由被投资公司直接承担,而是通过被投资公司的股东按约定低价向员工持股平台转让股份的方式实现,即低价转出股份的股东为“结算企业”。由于结算标的是被投资公司的股权,故对结算义务方(被审计单位)而言,属于现金结算的股份支付。同时,由于结算义务方是接受服务方(被投资公司)的股东,故应将应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的投资成本,同时确认一项负债。

《企业会计准则讲解(2010)》第十二章第一节
2022-04-27
推荐 阅读
动漫企业增值税有哪些优惠政策?
1.符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税
2.动漫软件出口免征增值税
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计...
2025-05-22
企业出租不动产的增值税税率多少?
一般纳税人:一般计税9%,简易计税5%;住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率减按1.5%...
2025-05-22
跨地区经营的直营连锁企业(例如肯德基)每家门店都独立缴纳增值税吗?
对跨地区经营的直营连锁企业,即连锁店的门店均由总部全资或控股开设,在总部领导下统一经营的连锁企业,凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》(内贸政体法字〔19...
2025-05-22
分公司如何进行企业所得税申报?
1.汇总纳税,就地分摊(总公司申报,分支机构就分摊所得税申报)
居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格分支机构...
2025-05-22
中央空调维修增值税是按建筑服务9%还是按修理修配13%开票并纳税?
若对中央空调等已经形成建筑物的构筑物进行的维修应按照“建筑服务”9%征收增值税;如该空调没有构成建筑物的构筑物,对其进行的修理业务应按照“修理修配劳务”13%征...
2025-05-22
一般纳税人转租不动产,取得的是简易计税5%的房租发票,再出租时,可以按照简易计税吗?
需要看租赁开始日期时间。2016年4月30日前租入再租出,可以使用简易计税,2016年4月30日后租入则需要按照一般计税方法。
《纳税人提供不动产经营租赁服务...
2025-05-22
研发费用加计扣除政策中的直接投入费用包括哪些?
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;...
2025-05-22
企业接收政府划入资产的,企业所得税要如何处理?
(一)县级以上人民政府(包括政府有关部门,下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政...
2025-05-22
怎么给个体工商户取名字?
根据《企业名称登记管理规定实施办法》(国家市场监督管理总局令第82号)的最新规定,个体工商户名称结构:行政区划名称 + 字号 + 行业/经营特点 + “(个体工...
2025-05-22
企业申请破产,所欠员工的工资按什么标准清偿?
破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,按顺序清偿:
(一)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗...
2025-05-22
破产法中的“破产费用”是指什么?是不是要优先清偿破产费用?
《破产法》第四十一条规定,人民法院受理破产申请后发生的下列费用,为破产费用:
(一)破产案件的诉讼费用;
(二)管理、变价和分配债务人财产的费用;
(三)...
2025-05-22
破产法中的“普通债权”是指什么?
普通债权是指破产程序中不享有优先受偿权的债权,需在破产财产清偿完优先债权(如职工工资、税款等)后,按比例分配的债权。其特点是清偿顺序靠后、回收率低。
如供应商...
2025-05-22
A、B两家企业共同向政府部门申请某项资质认证,A支付评估费8万元,按约定各承担6万和2万,B企业2万可以以分割单作税前扣除凭证吗?
可以。
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十八条规定,企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出,采取分摊方式的,企业以发票外的其他外部凭证...
2025-05-22
个税申报时,住房贷款的专项附加扣除是不是一定要填写?
可以不填写,主要看收入的高低。
1.如果月收入低于5000元,可以不填报专项附加扣除。根据最新的个税政策,如果每月工资收入(扣除三险一金后)未达到法定的减除...
2025-05-22
A、B两家公司联合向广告公司投放广告,总费用100万元,按比例分摊(A承担60万,B承担40万)广告公司开票100万给主体公司A,那么B企业40万可以以分割单作为税前扣除凭证吗?
可以。
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十八条规定,企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出,采取分摊方式的,应当按...
2025-05-22
企业承租自然人的房子,水电费只能开具房东个人的名字,但费用由我企业100%承担,这个费用可以税前扣除吗?
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第八条规定,税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用...
2025-05-22
破产清算时,企业前期欠缴税款的滞纳金如何清偿?
根据《最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应否受理问题的批复》,破产企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债...
2025-05-22
商业企业向供货方收取的返还收入,哪一方开具红字发票?
根据(国税发〔2004〕136号)规定,商业企业向供货方收取的返还收入,分为以下几种情况:
(1)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比...
2025-05-22
商业企业向供货方收取的各类收入,比如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,商业企业要开什么发票?
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,...
2025-05-22
采购商向供货方收取的会展费、进场费等,是不是属于平销返利?
(国税发〔2004〕136号)规定,一、商业企业向供货方收取的部分收入,按照以下原则征收增值税:
(一)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系...
2025-05-22

关注公众号