会计类第5号——处置或视同处置子公司时逆流交易产生的未实现内部交易损益的会计处理

母公司与子公司之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货、固定资产等资产的，应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵销。母公司处置子公司，失去对子公司的控制后，不应继续将其纳入合并财务报表的合并范围。

监管实践发现，部分公司对于处置或视同处置子公司时对前期逆流交易产生的未实现内部交易损益的会计处理，存在理解上的偏差和分歧。现就该事项的处理意见如下：

对于投资方与原子公司之间发生逆流交易产生的未实现内部交易损益，因处置或视同处置原子公司，相关未实现内部交易损益已得以实现，在合并财务报表层面投资方应将其计入当期处置子公司损益，同时相应调整投资方相关资产账面价值。