国家税务总局黑龙江省税务局“走出去”纳税人境外所得申报纳税可享受税收抵免政策

4月是全国税收宣传月，也是“走出去”纳税人境外所得纳税申报期。依据《中华人民共和国企业所得税法》，居民企业（“走出去”企业）应当就其来源于中国境外的所得，自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴；其中“走出去”企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以在其当期应纳税额中抵免。依据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人（“走出去”个人）从中国境外取得的所得，应当在取得所得的次年3月1日-6月30日内申报纳税，已在境外缴纳的个人所得税可以从其应纳税额中抵免。

为避免跨境所得双重征税，维护纳税人税收权益，国家税务总局黑龙江省税务局温馨提示：“走出去”纳税人应当在其所得来源国（地区）积极享受税收协定待遇，在所得税年度纳税申报时，申报享受境外所得税收抵免政策；同时需要关注税收饶让抵免的适用范围，避免错误适用税收饶让抵免政策形成税收风险。具体参见《“走出去”税收指引》。

《“走出去”税收指引》是国家税务总局国际税务司对“走出去”纳税人相关的税收政策及税收协定（安排、协议）进行的归纳整理，旨在帮助“走出去”纳税人更好地享受税收政策，防范税收风险。

与此同时，对实行告知承诺制的税务证明事项“分支机构审计报告”和“企业在境外享受税收优惠政策的证明或有关审计报告”，纳税人可以自主选择是否适用告知承诺制办理。

为进一步了解“走出去”纳税人的涉税需求，开展更具针对性的个性化的纳税服务，助力企业“走出去”，国家税务总局黑龙江省税务局线上开放“走出去”纳税人涉税需求调查问卷，欢迎“走出去”纳税人随时参与并及时反馈。

附件：1.“走出去”税收指引

　　　2.“走出去”纳税人涉税需求调查问卷.doc“走出去”纳税人涉税需求调查问卷.doc

“走出去”税收指引

党的十八大以来，中国积极推动构建全面开放新格局。以“一带一路”建设为重点，我国纳税人“走出去”步伐明显加快，对外投资规模和质量日益提升。为充分发挥税收职能作用，国家税务总局国际税务司对“走出去”纳税人相关的税收政策及110个税收协定（安排、协议）进行归纳整理，总结共性涉税问题，编制了《“走出去”税收指引》(2021年修订版)。

《“走出去”税收指引》共分四章，从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面，按照适用主体、政策（协定）规定、适用条件、政策依据详细列举了“走出去”纳税人涉及的99个事项。相关政策文件截至2021年9月30日。

希望《“走出去”税收指引》能为我国“走出去”纳税人提供税收法律法规方面的指引，帮助纳税人有效规避税收风险，为优化营商环境、促进贸易畅通和投资便利作出积极贡献。

附件：“走出去”税收指引“走出去”税收指引