公允价值套期如何进行账务处理？ 例：2×17年1月1日，甲公司为规避所持有的铜存货的公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项铜期货合同，并将其指定为对2×17年前两个月铜存货的商品价格变化引起的公允价值变动风险的套期工具。铜期货合同的标的资产与被套期项目铜存货在数量、质次和产地方面相同。假设不考虑期货市场中每日无负债结算制度的影响。2×17年1月1日，铜期货合同的公允价值为0，被套期项目（铜存货）的账面价值和成本均为1000000元，公允价值为1100000元。2×17年1月31日，铜期货合同公允价值上涨了25000元，铜存货的公允价值下降了25000元。2×17年2月28日，铜期货合同公允价值下降了15000元，铜存货的公允价值上升了15000元。当日，甲公司将铜存货以1090000元的价格出售，并将铜期货合同结算。甲公司通过分析发现，铜存货与铜期货合同存在经济关系，且经济关系产生的价值变动中信用风险不占主导地位，套期比率也反映了套期的实际数量，符合套期有效性要求。假定不考虑商品销售相关的增值税及其他因素。

甲公司的账务处理如下：
（1）2×17年1月1日，指定铜存货为被套期项目。
借：被套期项目——库存商品铜 1 000 000
贷：库存商品——铜 1 000 000
2×17年1月1日，被指定为套期工具的铜期货合同的公允价值为0。甲公司不进行账务处理。
（2）2×17年1月31日，确认套期工具和被套期项目公允价值变动。
借：套期工具——铜期货合同 25 000
贷：套期损益 25 000
借：套期损益 25 000
贷：被套期项目——库存商品铜 25 000
（3）2×17年2月28日，确认套期工具和被套期项目公允价值变动。
借：套期损益 15 000
贷：套期工具——铜期货合同 15 000
借：被套期项目——库存商品铜 15 000
贷：套期损益 15 000
（4）确认铜存货销售收入。
借：应收账款（或银行存款） 1 090 000
贷：主营业务收入 1 090 000
（5）结转铜存货销售成本。
借：主营业务成本 990 000
贷：被套期项目——库存商品铜 990 000
（6）结算铜期货合同。
借：银行存款 10 000
贷：套期工具——铜期货合同 10 000
注：由于甲公司采用套期进行风险管理，规避了铜存货公允价值变动风险，其铜存货公允价值下降没有对预期毛利100000（1100000-1000000）元产生不利影响。同时，甲公司运用公允价值套期将套期工具与被套期项目的公允价值变动损益计入相同会计期间，消除了因甲公司风险管理活动可能导致的损益波动。