软件著作权
个人股东

个人股东以专利或软件著作权出资实缴,个人股东不用交税吗?

个人以专利或软件著作权出资实缴。增值税享受免税政策,个人所得税享受递延纳税的政策。所以在“出资当时”,个人股东无需缴纳任何税款。但注意就个人所得税而言,只是递延纳税,不是免税。不转让股权的情况下,就无需缴纳个人所得税。但如果后期转让股权仍然需要纳税。

个人以专利或软件著作权出资实缴。增值税享受免税政策,个人所得税享受递延纳税的政策。所以在“出资当时”,个人股东无需缴纳任何税款。但注意就个人所得税而言,只是递延纳税,不是免税。不转让股权的情况下,就无需缴纳个人所得税。但如果后期转让股权仍然需要纳税。具体政策如下:

(1)增值税享受免税政策。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的规定第一条第(十四)、(二十六)项可知,个人转让著作权免征增值税;纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税(专利技术属于增值税中的“技术”范畴)。

(2)个人所得税享受递延纳税政策。“专利、软件著作权”属于财税〔2016〕101号文中定义的“技术成果”。个人以技术成果投资入股可以选择递延纳税,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

1、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件《销售服务、无形资产、不动产注释》、附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定

2、《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)

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