企业享受重点群体税收优惠政策，优惠的税额怎么做账？

依据《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部公告2023年第15号）可知，企业聘用符合条件的人员，以定额每人每年6000元，最高可上浮30%，依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

现假设优惠定额是6000元，依次扣减

（1）扣减增值税账务处理

依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）规定“对于当期直接减免的增值税，借记应交税费——应交增值税（减免税款）科目，贷记损益类相关科目。”

借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：其他收益/营业外收入

（2）扣减城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税

依据《企业会计准则应用指南第16号——政府补助 （2018）》规定“通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则”

因为是直接申报扣减，可以计提直接按照减免后金额计提。如果已经按照减免前的税额计提，实际支付金额低于计提金额，在实际支付时冲减计提的金额。以城建税为例，计提时未考虑重点群体优惠，计提城建税1000元，实际申报享受重点群体优惠后缴纳税款800，则

①计提

借：税金及附加—城建税 1000

贷：应交税费—城建税 1000

②实际申报缴纳税款

借：税金及附加—城建税 -200

贷：应交税费—城建税 -200

借：应交税费—城建税 800

贷：银行存款 800

备注：如果因为政策享受时间差异，形成退税，退哪个税种就冲减该税种对应的损益科目，类比上述第②项分录。