递延所得税资产或负债什么时候确认?

企业应该在“资产负债表日”确认递延所得税资产或负债。“资产负债表日”指会计年度末和会计中期期末，比如上市公司年报、季报、半年报都有体现递延所得税变动情况。 依据企业会计准则规定：“资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益），本准则第十一条至第十三条规定不确认递延所得税负债或递延所得税资产的情况除外” 一般企业不会在“业务发生时”就确认递延所得税（比如计提坏账同时确认递延所得税），因为递延所得税对“暂时性差异”要分析、对未来应纳税或可抵扣的税款存在估计，基于谨慎性一般都是在“资产负债表日”总体分析、估计相关情况再进行确认并列报。 另外，递延所得税产生根本原因是税会差异，也就是会计核算账面价值与企业所得税中计税基础的差异。这种税会差异在年度中间正常是不反映的，因为企业所得税季报预缴税款时是按照会计核算填报，没有税会差异；大部分税会的暂时性差异只有在年度终了汇算清缴时才体现（汇算清缴时纳税调整）。所以，很多企业在年末确认“递延所得税”。