成本费用分析制度

第 1 条 成本费用分析目的。 

1.检查成本费用预算完成情况。 

2.分析产生差异的原因。 

3.寻求降低成本费用的途径和方法。 

第 2 条 成本费用分析要求 

1.重点突出，抓住关键。 

2.实事求是，分析透彻。 

3.措施具体，讲求实效。 

第 3 条 成本费用分析内容。 

1.根据成本费用目标检查和评估实际成本费用执行情况，分析成本费用差异的原因。 

2.分析成本费用预算指标完成情况和成本费用支出的变动情况，明确成本费用控制中存在的问题，寻求降低成本费用的措施。 

第 4 条 成本费用分析对象及方式。 

1.成本费用分析对象是报告期内各项成本费用指标及预算，与基期的差异。 

2.对比基期采用的方式是与上月可比数据和上年同期可比数据，还可以根据需要与国内外同行业先进成本费用水平、本单位历史最好水平进行对比分析。 

第 5 条 成本费用分析方法。 

1.企业应采用比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等对成本费用进行分析。 

2.根据工资、材料、燃料、电力、折旧以及其他各要素费用的变化情况，通过同主要消耗定额和开支标准进行对比，计算各因素的影响程度。 

3.生产费用（产品成本）降低额与降低率计算公式如下。 

（1）生产费用（产品成本）降低额（负数为超支额）=基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成 本）-本期实际总生产费用（成本）。 

（2）生产费用（产品成本）降低率=本期生产费用（产品成本）降低额/基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）×100% 。

第 6 条 成本费用分析的实施。 

成本费用分析采取日常分析、定期分析、专项分析、动态分析等多种形式。 

1.日常分析主要用于控制支出进度 

2.定期分析主要用于较全面的分析，为下一步改进管理提供信息资料。 

3.专题分析主要用于针对成本费用某项突出问题进行调查，分析研究，及时扭转偏差。 

4.动态分析主要用于分析任务等因素变化对成本的影响及变动趋势。 

第 7 条 编制成本费用内部报告 

财务人员根据成本费用分析结果编制成本费用内部报告，定期向主管部门上交审阅，为管理层作出决策提供依据。