预付账款

1.1.7 预付账款（1123）

一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。企业在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123预付赔付款”科目，并按照保险人或受益人进行明细核算。

二、本科目可按供货单位进行明细核算。

三、预付账款的主要账务处理。

（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”以及“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收到退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

（二）企业在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。

（三）企业（保险）预付的赔付款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。转销预付的赔付款，借记“赔付支出”“应付分保账款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

2.6 预付账款

1.业务概述

预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。企业通常在采购货物时根据购货个体向供应单位预付款项，此时形成预付账款。

2.账务处理

企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”“原材料”或“库存商品”科目；按相应的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目。当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应补付不足部分，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。编制会计分录如图2-27所示

【例2-24】甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司的账务处理如下。

（1）预付50%的货款时。

借：预付账款——乙公司　　25000

贷：银行存款　　25000

（2）收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税税额为6500元，以银行存款补付所欠款项31500元。

借：原材料　50000

应交税费——应交增值税（进项税额）　6500

贷：预付账款——乙公司　56500

借：预付账款——乙公司　31500

贷：银行存款　31500