专用基金应用案例 ——关于科技成果转化基金的会计处理

一、案例材料

甲单位为中央级科学事业单位。2021年甲单位实现有关收入为12125851.28元。甲单位按照上述收入的3%提取科技成果转化基金，用于支持本单位科技成果的市场化研发和后续推广。2021年末提取科技成果转化基金363775.54元。2022年甲单位通过遴选，确定使用科技成果转化基金150000元资助自主创新项目“A吸附剂的制备及性能研究”。当年项目发生业务如下：

1.10月15日，购买研发用材料66986元；

2.11月27日，支付非标件加工费50000元；

3.12月11日，购置不需要安装的过滤器一台，价款为25000元；

4.12月16日，支付测试费8014元。

本案例所有款项均以银行存款支付，假设不考虑相关税费。

二、案例分析

根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》第三十九条规定：“国家鼓励设立科技成果转化基金或者风险基金，其资金来源由国家、地方、企业、事业单位以及其他组织或者个人提供，用于支持高投入、高风险、高产出的科技成果的转化，加速重大科技成果的产业化。科技成果转化基金和风险基金的设立及其资金使用，依照国家有关规定执行。”《科学事业单位财务制度》（财教〔2022〕166号）第三十七条规定：“科技成果转化基金，即单位从事业收入中提取，在事业支出的相关科目中列支，以及在经营收支结余中提取转入，用于科技成果转化的资金。事业收入和经营收支结余较少的单位可以不提取科技成果转化基金。”

甲单位根据上述法律法规及本单位制定的科技成果转化管理办法，确定按照收入的3%提取科技成果转化基金，用于支持本单位科技成果的市场化研发和后续推广。

根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》“3101专用基金”科目规定，“根据有关规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计下基于预算收入计算提取的金额，借记‘业务活动费用’等科目，贷记本科目。”预算会计不做账务处理。

根据规定，使用从收入中提取的专用基金时，财务会计借记“专用基金”科目，贷记“银行存款”等科目，预算会计借记“事业支出”等科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、无形资产成本金额，财务会计借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照专用基金使用金额，借记“专用基金”科目，贷记“累计盈余”科目。

三、账务处理

甲单位提取和使用科技成果转化基金的账务处理如下：（单位：元）

1.2021年末甲单位从收入12125851.28元中提取3%科技成果转化基金363775.54元。

财务会计：

借：业务活动费用363775.54

贷：专用基金——科技成果转化基金363775.54

预算会计不做账务处理。

2.10月15日，支付研发用材料费66986元。

财务会计：

借：专用基金——科技成果转化基金66986

贷：银行存款66986

预算会计：

借：事业支出66986

贷：资金结存——货币资金66986

3.11月27日，支付非标件加工费50000元。

财务会计：

借：专用基金——科技成果转化基金50000

贷：银行存款50000

预算会计：

借：事业支出50000

贷：资金结存——货币资金50000

4.12月11日，购置不需要安装的过滤器一台，价款为25000元。

财务会计：

借：固定资产25000

贷：银行存款25000

借：专用基金——科技成果转化基金25000

贷：累计盈余25000

预算会计：

借：事业支出25000

贷：资金结存——货币资金25000

5.12月16日，支付测试费8014元。

财务会计：

借：专用基金——科技成果转化基金8014

贷：银行存款8014

预算会计：

借：事业支出8014

贷：资金结存——货币资金8014