关于印发《企业职工养老保险基金会计核算办法》《企业职工失业保险基金会计核算办法》《社会保险经办机构会计核算办法》的通知

为了规范和加强企业职工养老保险基金、失业保险基金、社会保险经办机构的会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，我们制定了《企业职工养老保险基金会计核算办法》、《企业职工失业保险基金会计核算办法》、《社会保险经办机构会计核算办法》，现印发给你们，请转发所属社会保险经办机构，自1997年1月1日起执行，执行中有何问题，请随时函告我部。各地区、各部门自行制定的有关企业职工养老、失业及社会保险经办机构的会计核算办法同时废止。

附1：企业职工养老保险基金会计核算办法

第一章总则

一、为了规范企业职工基本养老保险基金(以下简称养老保险基金)的会计核算，特制定本办法。

二、本办法适用于中华人民共和国境内的社会保险经办机构经办的养老保险基金。

三、养老保险基金会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分公历1月1日起至12月31日止。

四、养老保险基金的会计核算应当以实现发生的各项收支业务为依据，记录和反映其收入、支出和结余情况。

五、养老保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记帐采用借贷记帐法。

六、养老保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对收支情况的影响，在财务会计报告书中说明。

七、社会保险经办机构经办的养老保险基金应按本办法规定设置和使用会计科目，进行会计核算。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。

本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化，不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

社会保险经办机构在填制养老保险基金的会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称、或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。

八、社会保险经办机构编制养老保险基金的会计报表，必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时；并应按月或按年报送当地财政机关、主要部门以及养老保险监督组织。

月份会计报表应于月份终了后五天内报出：年度会计报表应于年度终了后十五天内报出。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，。元”以下填至“分”。

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社会保险经办机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由社会保险经办机构领导和会计主管人员签名或盖章。

九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

第二章会计科目

一、会计科目表

附注：

经办补充养老和个人储蓄养老的社会保险机构可增设“302补充养老保险基金”、“41l补充养老保险基金收入”、“412补充养老保险基金利息收入”、“441补充养老保险基金支出”、“211个人储蓄养老保险基金”、“421个人储蓄养老保险基金收入”、“423个人储蓄养老保险基金利息收入”、“451个人储蓄养老保险基金支出”科目以及其他相应的收支科目。

二、会计科目使用说明

第101号科目现金

1、本科目核算养老保险基金的库存现金。

2、收到单位或个人以现金方式交来的养老保险基金，借记本科目，贷记“基本养老金收入”、“其他收入”等科目；将现金存入银行，借记“银行存款一收入户”科目，贷记本科目。

从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款一支出户”科目；以现金支付基本养老基金时，借记“离退休金支出”、“医疗补助支出”、“死亡丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“转移支出”、“其他支出”等科目，贷记本科目。

3、养老保险基金应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

第102号科目银行存款

1、本科目核算养老保险基金在银行的存款。

2、本科目应设置“收入户”和“支出户”明细科目。根据体制要求不设置收入过渡户的单位，银行存款可不设“收入户”和“支出户”明细科目。

3、银行存款收入户核算收到的养老保险基金的有关收入，收到养老保险基金各项收入，借记本科目，贷记“基本养老金收入”、“利息收入”、“转移收入”、“上级补助收入”、“下级上解收入”、“其他收入”等科目；将现金存入银行，借记本科目(收入户)，贷记“现金”科目。

收入户除按期将养老保险基金划入财政专户存款外，一般只收不支。按期将养老保险基金划入财政专户时，借记“财政专户存款”科日，贷记本科目(收入户)。

银行存款支出户核算养老保险基金的支付及有关费用支出。支出户除从财政专户存款中拨入款项外，一般只支不收。按计划收到从专户存款中拨入的款项，借记本科目(支出户)，贷记“财政专户存款”科目；以银行存款支付基本养老基金时，借记“离退休金支出”、“医疗补助支出”、“死亡丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“管理费用”、“转移支出”、“补助下级支出”、“上解上级支出”、“其他支出”科目，贷记本科目(支出户)；提取现金时，借记“现金”科目，贷记本科目(支出户)。

收到财政补贴时，借记本科目(支出户>，贷记“财政补贴收入”科目。

4、在不违犯银行存款的收入户与支出户财务管理规定的前提下，养老保险基金发生的一些零星暂收款项或暂付款项，可直接记入银行存款的支出户。

银行存款收入户收到的款项不得转入银行存款支出户。

5、养老保险基金应按开户银行设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

第103号科目财政专户存款

1、本科目核算按规定将养老保险基金存入财政部门指定的银行财政专户的存款。

2、将养老保险基金存入银行财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款一收入户”科目；收到银行利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目。

经批准从财政专户存款中划入银行存款支出户时，借记“银行存款一支出户”科目，贷记本科目。

3、养老保险基金应设置“财政专户存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记帐”应定期与财政专户对帐单核对，至少每月核对一次．月份终了。财政专户存款帐面结余与财政专户对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。

第104号科目暂付款

1、本科目核算养老保险基金收支活动中所发生的各种暂付款项。

2、暂付款发生时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”等科目。收回款项时，借记“银行存款——支出户”、“现金”等科目，贷记本科目。

3、本科目应按暂付款的种类和对方单位设置明细帐。

第111号科目债券投资

1、本科目核算按规定用养老保险基金购买的国家债券本金。

2、用养老保险基金购买国家债券时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目；

债券到期收回本息时，按本息合计，借记“财政专户存款”科目，按债券本金部分，贷记本科目，按利息部分，贷记“利息收入”科目。

3、本科目应按债券的期限和种类设置明细科目。

第20l号科目暂收款

1、本科目核算养老保险基金收支过程中所发生的暂收款项。

2、发生暂收款时，借记“银行存款——支出户”、“现金”科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”、“现金”等科目。

3、本科目应按暂收款的种类和对方单位设置明细帐。

第301号科目基本养老基金

l、本科目核算企业职工基本养老基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。

2、期末，应将各项收入科目余额转入本科目的贷方，借记“基本养老金收入”、“利息收入”、“财政补贴收入”、“转移收入”、“上级补助收入”、“下级上解收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将各项支出科目余额转入本科目的借方，借记本科目，贷记“离退休金他支出”科目。

3、本科目余额为历年积存的基本养老基金结余。

第401号科目基本养老金收人

1、本科目核算单位和个人缴纳的基本养老金收入。

2、本科目应设置“个人缴纳养老金收入”、“单位缴纳养老金收入”明细科目。

“个人缴纳养老金收入”指职工个人缴纳的基本养老金、个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的养老保险金按规定比例记入的部分。

“单位缴纳养老金收入”指企业缴纳的基本养老金、个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的基本养老金中按规定比例记入的部分。

3、本科目核算内容如下：

(1)收到企业职工个人缴纳的基本养老金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目(个人缴纳养老金收入明细科目)。

(2)收到企业缴纳的基本养老基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目(单位缴纳养老金收入明细科目)。

(3)收到个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的基本养老基金，按规定分别记入“个人缴纳养老金收入”和“单位缴纳养老金收入”明细科目，借记“现金”、“银行存款——收入户”科目，贷记本科目；期末，将基本养老金收入结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。

4、本科日期末应无余额。

第402号科目利息收入

1、本科目核算养老保险基金购买国家债券或存款所获得的利息收入。

2、购买的国家债券到期收回本息时，按本息合计，借记“银行存款——收入户”科目，按债券本金部分，贷记“债券投资”科目，按利息部分，贷记本科目；收到开户银行或财政专户转来的结息通知单，借记“银行存款——收入户”、“财政专户存款”科目，贷记本科目。期末，将利息收入结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。

3、本科目应按开户银行、财政专户和债券种类设置明细科目。本科目期末应无余额。

第404号科目转移收入

1、本科目核算随异地职工调入本地而转来的基本养老基金的本金和利息等。

2、收到异地职工调入转来的养老保险金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将转移收入转入基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。

3、本科目应按职工个人设置明细帐。

第405号科目财政补贴收入

l、本科目核算养老保险基金支付发生困难时，由同级财政给予的补贴。

2、收到财政补贴时，借记。银行存款——“支出户”科目，贷记本科目；期末，将财政补贴收入转入基本养老保险基金，借记本科目，贷记“基本养老基金“科目。

第407号科目上级补助收入

1、本科目核算上级养老保险办机构补助的养老保险基金。

2、收到上级养老保险经办机构下拨的养老保险基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将上级补助收入转入基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金“科目。

3、本科目期末应无余额。

第408号科目下级上解收入

1、本科目核算实际收到下级养老保险经办机构按规定上交的养老保险基金。

2、收到下级养老保险经办机构上交的养老保险基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将下级上解收入转入基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。

3、本科目按养老保险经办机构上解单位设置明细科目。本科日期末应无余额。

第409号科目其他收入

l、本科目核算养老保险基金的其他收入，如滞纳金收入等。

2、收到滞纳金收入等时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将本科目余额结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记。“基本养老基金”科目。

3、本科目按收入项目设置明细科目。本科目期末应无余额。

第431号科目离退休金支出

1、本科目核算按规定支付给离休人员、退休人员、退职人员的生活费用以及各种生活补贴和物价补贴。

2、支出离休金、退休金、退职金、各种补贴等，借记本科目，贷记“现金”。银行存款——“支出户”等科目；期末，将上述费用结转基本养老保险基金，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。

3、本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。

第432号科目医疗补助支出。

1、本科目核算按规定支付给未参加医疗保险，并已纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员的医疗补助费。

2、支付医疗补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将本科目余额转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。

3、本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。

第433号科目死亡丧葬补助支出

1、本科目核算按规定支付离休、退休、退职人员死亡的丧葬补助费。

2、支付死亡丧葬补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将丧葬补助支出转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。

3、本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。

第434号科目抚恤救济支出

l、本科目核算按规定支付给死亡的离休、退休、退职人员供养直系亲属的抚恤和生活补助费。

2、支付抚恤救济费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出卢”科目。期末，将抚恤救济费支出转入基本养老基金保险帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。

3、本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。

第435号科目管理费用

1、本科目核算社会保险经办机构按财政部门核准从养老保险基金中提取的管理费用。

2、提取管理费用时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。期末，将本科目余额结转基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

第436号科目转移支出

1、本科目核算随职工调出本地而转出的基本养老基金的本金和利息等。

2、调出职工转出基本养老保险金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末将转移支出结转基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。

3、本科目应按职工个人设置明细帐。本科目期末应无余额。

第434号科目抚恤救济支出

l、本科目核算按规定支付给死亡的离休、退休、退职人员供养直系亲属的抚恤和生活补助费。

2、支付抚恤救济费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出卢”科目。期末，将抚恤救济费支出转入基本养老基金保险帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。

3、本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。

第435号科目管理费用

1、本科目核算社会保险经办机构按财政部门核准从养老保险基金中提取的管理费用。

2、提取管理费用时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。期末，将本科目余额结转基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

第436号科目转移支出

1、本科目核算随职工调出本地而转出的基本养老基金的本金和利息等。

2、调出职工转出基本养老保险金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末将转移支出结转基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。

3、本科目应按职工个人设置明细帐。本科目期末应无余额。

第437号科目补助下级支出

1、本科目核算拨给下级养老保险经办机构的养老保险基金。

2、下拨养老保险基金时，借记本科旨，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将下拨下级支出转入基本养老金保险帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。

3、本科目应按养老保险经办机构下属接受补助单位设置明细帐。本科目期末应无余额。

第438号科目上解上级支出

1、本科目核算上解上级养老保险经办机构集中调剂使用的养老保险基金。

2、上解养老保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将上解上级支出转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老资金”科目，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

1、本科目核算养老保险基金除上述以外的支出。

2、发生其他支出时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”等科目。期末，将本科目余额结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。

3、本科目应按费用项．目设置明细科目。本科目期末应无余额。

第三章会计报表

一、会计报表种类和格式

二、会计报表编制说明

养老保险基金收支表编制说明

(一)本表反映养老保险基金月份、年度内收入、支出及结存情况。

(二)本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，将“本月数”栏改成上年“累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。

本表“本年累计数”栏反映各项目自年初至本月末止的累计实际发生数。

(三)本表“本月数”栏各项目的内容及填列方法：

1、“基本养老金收入”项目，反映本期收取的单位和个人缴纳的基本养老金收入。本项目应根据“基本养老金收入”科目本期贷方发生额填列。

2、“利息收入”项目，反映本期基本养老金按规定存入银行或购买国家债券而获得的利息收入。本项目应根据“利息收入”科目的本期贷方发生额填列。

3、“转移收入”项目，反映本期随异地职工调入本地转来的基本养老基金。本项目应根据“转移收入”科目的本期贷方发生额填列。

4、“财政补贴收入”项目，反映本期基本养老基金不足支付，而由同级财政给予的补贴。、本项目应根据“财政补贴收入”科目的本期贷方发生额填列。

5、“上级补助收入”项目，反映本期收到上级保险经办机构拨入的养老保险基金。本项目应根据“上级补助收入”科目本期贷方发生额填列。

6、“下级上解收入”项目，反映本期收到下级保险经办机构上解的养老保险基金，本项目应根据“下级上解收入”科目本期贷方发生额填列。

7、“其他收入”项目，反映本期收到的上述收入以外的其他收入。本项目应根据“其他收入”科目的本期贷方发生额填列。

8、“离退休金支出”项目，反映本期用于离休、退休、退职等基本养老基金的支出。本项目应根据“离退休金支出”科目本期借方发生额填列。

9、“医疗补助支出”项目，反映本期用于医疗补助的基本养老基金的支出。本项目应根据“医疗补助支出”科目本期借方发生额填列。

10、“死亡丧葬补助支出”项目，反映本期用于死亡丧葬补助的支出。本项目应根据“死亡丧葬补助支出”科目本期借方发生额填列。

11、“抚恤救济支出”项目，反映本期用于抚恤救济的基本养老基金的支出。本项目应根据“抚恤救济支出”科目本期借方发生额填列。

12、“管理费用”项目，反映本期社会保险经办机构按财政部门核准从养老保险基金中提取的管理费用。本项目应根据“管理费甩”科目本期借方发生额填列。

13、“转移支出”项且，反映本期企业职工在不同统筹范围内调动而划转调出的养老保险基金。本项目应根据“转移支出”科目本期借方发生额填列。

14、“补助下级支出”项目，反映本期拨给下级社会保险经办机构的养老保险基金支出。本项目根据“补助下级支出”科目的借方发生额填列。

15、“上解上级支出”项目，反映本期上解上级社会保险经办机构的养老保险基金支出。本项目就要根据“上解上级支出”科日本期借方发生额填列。

16、“其他支出”项目，反映本斯内除上述项目以外经同级财政部门核准的开支。本项目应根据“其他支出”科目本期借方发生额填列。

17、“本期基本养老保险基金结余”项目，反映本期基本养老基金的收入减支出后的结余。本项目等于本期基本养老基金收入减去本期基本养老基金支出。

资产负债表编制说明

(一)本表反映月末、年末全部资产、负债及基金的构成情况。

(二)本表“期初金额”栏各项数字，应根据上期末本表“期末金额”栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“期初金额”栏内。

(三)本表各项目的内容和填列方法：

l、“现金”项目，反映期末库存现金余额。本项目应根据“现金”科目期末余额填列。

2、“银行存款”项目，反映期末银行存款余额。本项目应根据“银行存款”科目期末余额填列。其中收入户和支出户应根据“银行存款”科目的各明细科目期末余额填列。

3、“财政专户存款”项目，反映期末在财政指定专户及基金定期存款等专项存款的余额。本项目应根据“财政专户存款”科目的期末余额填列。

4、“暂付款”项目，反映期末暂付款的余额。本项目应根据“暂付款”科目期末余额填列。

5、“债券投资”项目，反映期末基金对各种债券的投资余额。本项目应根据“债券投资”科目的期末余额填列。

6、“暂收款”项目，反映期末暂收款的余额。本项目应根据“暂收款”科目期末余额填列。

7、“基本养老基金结余”项目，反映基本养老基金期末的滚存余额。本项目应根据“基本养老基金”科目期末余额填列。

附2：企业职工失业保险基金会计核算办法

第一章总则

一、为了规范企业职工失业保险基金(以下简称失业保险基金)的会计核算，特制定本办法。

二、本办法适用于设在中华人民共和国境内的社会保险经办机构经办的失业保险基金。

三、失业保险基金会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间为公历1月1日起至12月31日止。

四、失业保险基金的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反映其收入、支出和结余情况。

五、失业保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记帐采用借贷记帐法。

六、失业保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对收支情况的影响，在财务会计报告书中说明。

七、社会保险经办机构经办的失业保险基金应按本办法规定设置和使用会计科目，并进行会计核算，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。

本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化，不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

社保机构在填制失业保险基金的会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。

八、社会保险经办机构编制失业保险基金的会计报表，必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时，并应按月或按年报送当地财政机关、主管部门矿

月份会计报表应于月份终了后五天内报出；年度会计报表应于年度终了后十五天内报出。

会计报表的填列人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社保机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由社保机构领导和会计主管人员签名或盖章。

九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

第二章会计科目

一、会计科目表

二、会计科目使用说明

第101号科目现金

1、本科目核算失业保险基金的库存现金。

2、收到以现金方式交来的失业保险基金，借记本科目，贷记“失业保险金收入”等科目；将现金存入银行，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。

从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目；以现金支付失业保险基金时，借记“失业救济金支出”，“医疗补助支出”、“丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“转业训练支出”、“其他支出”等科目，贷记本科目。

3、社会保险经办机构应设置“现金日记帐”。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

第102号科目银行存款

1、本科目核算失业保险基金在银行的各种存款。

2、本科目应设置“收入户”和“支出户”明细科目。因缴费程序不设置收入过渡户的单位，银行存款可不设“收入户”和“支出户”明细科目。

3、银行存款收入户核算实际收到的失业保险基金及有关收入，收入户除按期将企业职工失业保险基金划入财政专户存款外，一般只收不支。收到企业交来的职工失业保险基金时，借记本科目，贷记“失业保险金收入”等科目；按期将企业职工失业保险基金划入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目(收入户)。将有关现金存入银行，借记本科目(收入户)，贷记“现金”等科目。

银行存款支出户核算失业保险基金的支付及有关费用支出。支出户除从财政专户存款中拨入款项外，一般只支不收。按计划收到从财政专户存款中拨入的款项，借记本科目(支出户)，贷记“财政专户存款”科目。提取和支取存款时，借记“现金”和有关支出等科目，贷记本科目。

4、在不违犯银行存款的收入户与支出户的管理办法的前提下，失业保险基金发生的一些零星暂收款项或暂付款项，可直接记入银行存款的支出户。

5、失业保险基金应按开户银行设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

第103号科目财政专户存款

1、本科目核算按规定将失业保险基金存入财政专户的存款。

2、将失业保险基金存入银行专户，借记本科目，贷记。银行存款——“收入户”科目；收到银行利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目。

经批准将财政专户存款划入银行存款支出户时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目。

3、失业保险基金应按开户银行设置“财政专户存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记帐”应定期与财政专户的对帐单核对，至少每月核对一次。月份终了，帐面结余与财政专户对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。

第104号科目暂付款

1、本科目核算失业保险基金收支活动中发生的各种暂付款项。

2、暂付款发生时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”等科目；收到款项时，借记“银行存款——支出户”、“现金”等科目，贷记本科目。

3、本科目应按暂付款的种类和对方单位设置明细帐。

第105号科目借出生产自救救

本科目核算社会保险经办机构按规定对安置失业职工的企业给予的借款。

第111号科目债券投资

1、本科目核算按规定用失业保险基金购买的国家债券本金。

2、用失业保险基金购买国家债券时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目；债券到期收回本息时，按本息合计，借记“财政专户存款”科目，按债券本金部分，贷记本科目，按利息部分，贷记“利息收入”科目。

3、本科目应按债券的种类设置明细科目，进行明细核算。

第12l号科目固定资产

1、本科目核算社会保险经办机构利用转业训练费购建的用于失业职工转业训练设施等固定资产。

转业训练费购建的固定资产不计提折旧。

2、购建固定资产时，借记“失业保险基金”科目。贷记“银行存款——支出户”科目。同时，借记本科目，贷记“固定资产基金”科目。

固定资产报经批准报废清理时，按固定资产原值，借记“固定资产基金”科目，贷记本科目。清理固定资产发生的实际支出，借记“失业保险基金”科目，贷记“现金”或“银行存款——支出户”科目；固定资产变价收入，借记“现金”银行存款——“支出户”科目，贷记“失业保险基金”科目。

固定资产转让时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记“失业保险基金”科目；同时，按固定资产原值，借记。“固定资产基金”科目，贷记本科目。

3、本科目应按固定资产种类和项目设置固定资产卡片进行明细核算。

第201号科目暂收款

1、本科目核算失业保险基金运行中发生的暂收款项。

2、发生暂收款时，借记“银行存款——支出户”、“现金”科目，贷记本科目。付出暂收款时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”、“现金”科目。

3、本科目应按暂收款项的种类和对象设置明细帐。

第301号科目失业保险基金

l、本科目核算企业职工失业保险基金各项收入抵减各项支出后的滚存结余。

2、年末，应将各项收入科目余额转入本科目的贷方，借记“失业保险金收入”、“利息收入”、“转移收入”、“财政补贴收入”、“下级上解收入”、“上级补助收入”、“其他收入”等科目，贷记本科目。

将各项支出科目转入本科目的借方，借记本科目，贷记“失业救济金支出”、“医疗补助支出”、“丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“转业训练支出”、“管理费用”、“转移支出”、“补助下级支出”、“上解上级支出”、“其他支出”等科目。

3、经批准从失业保险基令中划转生产自救周转金时，借记本科目，贷记“生产自救周转金”科目。

用转业训练费购置固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。

固定资产报废清理时发生的清理费用和清理收入，记入失业保险基金。发生的清理费用，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”或“现金”科目；发生的清理收入，借记“银行存款——收入户”或“现金”科目，贷记本科目。

固定资产租赁、经营等取得的收入，直接记入失业保险基金，借记“银行存款——收入户”等科目，贷记本科目。

4、本科目年末余额为历年滚存的失业保险基金结余。

第302号生产自救周转金

l、本科目核算经批准自失业保险基金中划转的生产自救周转金的累计余额以及按规定运用生产自救周转金所获得的利息收入等。

2、经批准从失业保险基金中划转的生产自救周转金，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。

按规定运用生产自救周转金取得的利息收入时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。

借出的生产自救周转金不能偿还的，经批准后予以核销时，借记本科目，贷记“借出生产自救款”科目。

3、本科目余额为历年滚存的生产自救周转金结余。

第303号科目固定资产基金

1、本科目核算按规定为提高失业职工职业技术素质和再就业能力而用转业训练费购置固定资产而形成的基金。

2、购置固定资产时，借记“失业保险基金”科目，贷记“银行存款”科目，借记“固定资产”科目，贷记本科目。

固定资产报废清理和转让时，按固定资产原值核销固定资产基金，借记“固定资产基金”科目，贷记“固定资产”科目。

3、本科目年末余额为历年形成固定资产而占用的基金总额。

第401号科目失业保险金收入

1、本科目核算按规定向企业收缴的失业保险基金。

2、收到企业缴纳的失业保险基金，借记“银行存款——收入户”等科目，贷记本科目。期末，将失业保险金收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。

3、本科目期末应无余额。

第402号科目利息收入

1、本科目核算失业保险基金存入银行或购买国家债券取得的利息收入。

生产自救周转金的存款利息收入直接并入生产自救周转金帐户，不通过本科目核算。

2、社会保险经办机构收到开户银行转来的结息通知单，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。银行存款支出户的利息收入应定期转入银行存款收入户中，收到利息时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目；转入银行存款收入户时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记“银行存款——支出户”科目。

购买的国家债券到期收回本息时，按本息合计，借记“财政专户存款”科目，按债券本金部分，贷记“债券投资”科目，按利息部分，贷记本科目。期末，将利息收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。

3、本科目期末应无余额。

第403号科目财政补贴收入

l、本科目核算失业保险基金入不敷出时，由同级财政给予的补贴。

2、收到财政拨付的补贴款时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目。期末，将财政补贴收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。

3、本科目期末应无余额。

第404号科目转移收入

1、本科目核算随异地职工调入本地而转入的失业保险基金。

2、收到异地职工调入转来的失业保险基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将转移收入转入失业保险基金“，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。

3、本科目应按转入单位或个人明细帐。本科目期末应无余额。

第406号科目下级上交收入

l、本科目核算社会保险经办机构按规定上解的失业保险基金。

2、收到下级社会保险经办机构上解的失业保险基金时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将下级上交收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。

3、本科目应按下级社会保险经办机构设置明细帐。本科目期末应无余额。

第407号科目。上级下拨收入

1、本科目核算社会保险经办机构收到上级拨给的失业保险基金。

2、收到上级社会保险经办机构下拨的失业保险基金时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将上级下拨收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。

3、本科目期末应无余额。

第409号科目其他收入

l、本科目核算除前述各项收入以外的收入，如滞纳金收入等。

2、发生的其他收入，借记“银行存款——收入户”等科目，贷记本科目。期末，将其他收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。

3、本科目应按收入项目设置明细帐。本科目期末应无余额。

第411号科目失业救济金支出

1、本科目核算按规定用失业保险基金支付给失业职工的基本生活费。

2、支付失业救济金时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将失业救济支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

第412号科目医疗补助支出

1、本科目核算按规定用失业保险基金支付给失业职工在失业期间发生的医疗补助费。

2、支付医疗补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款—一支出户”科目。期末，将失业救济支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。

3、本科目应按支出项目设置明细帐。本科目期末应无余额。

第413号科目丧葬补助支出

1、本科目核算按规定用失业保险基金支付失业职工在失业期间死亡的丧葬补助费。

2、支付死亡丧葬补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将丧葬补助费支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

第414号科目抚恤救济支出

1、本科目核算按规定用失业保险基金支付给在失业期间死亡的失业职工所供养直系亲属的生活补助费。

2、支付抚恤、救济费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款一支出户”科目。期末，将抚恤救济费支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

第416号科目转业训练支出

1、本科目核算按规定为提高失业职工职业技术素质和再就业能力所发生的转业训练等费用性支出。

购置固定资产所发生的支出，不通过本科目核算。

2、当期按规定对失业职工进行转业训练发生费用性支出时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”、“现金”科目。期末，将转业训练支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

第418号科目管理费用

1、本科目核算社会保险经办机构按规定从失业保险基金收入中提取的管理费用。

2、提取管理费用时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。期末，将管理费支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科耳，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

第421号科目转移支出

l、本科目核算随职工调出本地而转出的失业保险基金。

2、调出职工转出失业保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目，期末，将转移支出结转失业保险基金，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

第423号科目补助下级支出

1、本科目核算拨给下级社会保险经办机构的失业保险基金。

2、拨给下级社会保险经办机构失业保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将下拨下级支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。

3、本科目应按下级社会保险经办机构设置明细帐。本科目期末应无余额。

第424号科目上解上级支出

l、本科目核算上解上级社会保险经办机构集中调剂使用的失业保险基金。

2、上解失业保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将上解上级支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

第425号科目其他支出

1、本科目核算除前述各项支出以外的其他支出、。

2、发生其他支出时，借记本科目，贷记有关科目。期末，将其他支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

第三章会计报表

一、会计报表种类和格式

二、会计报表编报说明

失业保险基金收支表编制说明

(一)本表反映失业保险基金在月份、年度内收入、支出及结余情况：

(二)本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，将“本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。

本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。

(三)本表“本月数”栏各项目的内容及填列方法：

1、“失业保险金收入”项目，反映本期按计划收缴的失业保险基金的收入。本项目应根据“失业保险基金收入”科目本期贷方发生额填列。

2、“利息收入”项目，反映本期利息收入。本项目应根据“利息收入”科目本期贷方发生额填列。

3、“财政补贴收入”项目，反映本期同级财政给予的补贴收入。本项目应根据“财政补贴收入”科目本期贷方发生额填列。

4、“转移收入”项目，反映本期内随异地调入职工而转入的失业保险基金，本项目应根据“转移收入”科目本期贷方发生额填列。

5、“上级补助收入”项目，反映本期收到上级社会保险经办机构下拨的失业保险金收入。本项目应根据“上级补助收入”科目本期贷方发生额填列。

6、“下级上解收入”项目，反映本期收到下级社会保险经办机构上解的失业保险金收入，本项目应根据“下级上解收入”科目本期贷方发生额填列。

7、“其他收入”项、目，反映本期内除失业保险金收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入以外的其他各项收入。本项目应根据“其他收入”科目本期贷方发生额填列。

8、“失业救济金支出”项目，反映本期按规定用失业保险基金支付给失业职工的基本生活费支出，本项目应根据“失业救济金支出”科目本期借方发生额填列。

9、“医疗补助支出”项目，反映本期规定用失业保险基金支付给失业职工在失业期间发生的医疗补助支出。本项目应根据“医疗补助支出”科日本期借方发生额填列。

10、“丧葬补助支出”项目，反映本期按规定用失业保险基金支付失业职工在失业期间死亡的丧葬补助支出。本项目应根据“丧葬补助支出”科日借方发生额填列。

11、“抚恤救济支出”项目，反映本期按规定用失业保险基金支付给在失业期间死亡的失业职工所供养直系亲属的生活补助支出。本项目应根据“抚恤救济支出”科目本期借方发生额填列。

12、“转业训练支出”项目，反映本期按规定为提高失业职工职业技术和素质和再就业能力所发生的转业训练等费用性支出。本项目应根据“转业训练支出”科目本期借方发生额填列。

13、“转移支出”项目，反映本期因异地调出职工而发生的转出失业保险基金。本项目应根据“转移支出”科目本期借方发生额填列。

14、“管理费用”项目，反映本期社会保险经办机构按规定从失业保险基金收入中提取的管理费用。本项目应根据。“管理费用”科目本期借方发生额填列。

15、“上解上级支出”项目，反映本期上解上级社会保险经办机构的失业保险基金支出．本项目应根据“上解上级支出”科目本期借方发生额填列。

16、“补助下级支出”项目，反映本期给予下级社会保险经办机构的失业保险基金的补助支出。本项目应根据“补助下级支出”科目的借方发生额填列。

17、“其他支出”项目，反映本期内除失业救济金支出、医疗补助支出、丧葬补助支出、抚恤救济支出、转出训练支出、转移支出、上解上级支出、补助下级支出以外的其他各项支出。本项目应根据“其他支出”科目本期借方发生额填列。

18、“本期失业保险基金结余”项目，反映本期内失业保险基金收入合计与支出合计相抵后的结存数额。

生产自救周转金情况表编制说明

(一)本表反映生产自救周转金在月份、年度内收入、支出及结存情况。

(二)本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，将“本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。

(三)本表“本月数”栏各项目的内容及填列方法：

1、“划转的生产自救周转金”项目，反映本期按规定比例从失业保险基金中划转的生产自救周转金。本项目应根据“生产自救周转金”科目的本期贷方发生额分析填列。

2、“利息收入”项目，反映本期生产自救周转金存入银行或购买国家债券而获得的利息收入。本项目应根据生产自救“周转金”科目的本期贷方发生额分析填列。

3、“其他收入”项目，反映本期除上述生产自救周转金来源以外的其他收入。本项目应根据“生产自救周转金”科目的本期贷方发生额分析填列。

4、“核销的生产自救周转金”项目，反映本期经批准核销的无法收回的生产自救周转金，本项目应根据“生产自救周转金”科目的本期借方发生额分析填列。

5、“其他支出”项目，反映本期除核销的生产自救周转金以外的其他经财政部门核准的支出。本项目应根据“生产自救周转金”科目的本期借方发生额分析填列。

6、“本期生产自救周转金余额”项目，反映本期生产自救周转金的增加数。本项目等于本期生产自救周转金收入减本期生产自救周转金支出。其中“本期借出生产自救周转金”项目，反映本期借出的生产自救周转金数。

7、“期末生产自救周转金余额”项目，反映生产自救周转金的累计余额。本项目应根据“生产自救周转金”科目的贷方余额填列。其中“累计借出生产自救周转金”项目，反映累计借出的生产自救周转金数。

资产负债表编制说明

(一)本表反映月末、年末资产、负债和基金的构成情况。

(二)本表“期初数”栏各项数字，应根据上年末本表。“期末数”栏的各项数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“期初数”栏内。

(三)本表各项目的内容和填列方法：

1、“现金”项目，反映期末库存现金余额。本项目应根据“现金”科目期末余额填列。

2、“银行存款”项目，反映期末银行存款余额。本项目应根据“银行存款”科日期末余额填列。

3、“财政专户存款”项目，反映期末失业保险基金存入财政专户的存款余薇。本项目应根据“财政专户存款”科目期末余额填列。

4、“债券投资”项目，反映期末债券投资余额。本项目应根据“债券投资”科目的期末余额填珍。

5、“暂付款”项目，反映期末暂付款余额。本项目应根据“暂付款”科目期末余额填列。

6、“借出生产自救款”项目，反映期末社会保险经办机构按规定对安置失业职工的企业给予的借款。本项目应根据“借出生产自救款”科目期末余额填列。

7、“固定资产”项目，反映期末固定资产原值。本项目应根据“固定资产”科目期末余额填列。

8、“暂收款”项目，反映期末暂收款余额。本项目应根据“暂收款”科目期末余额填列。

9、“失业保险基金”项目，反映期末失业保险基金的滚存余额。本项目应根据“失业保险基金”科目期末余额填列。

10、“生产自救周转金”项目，反映期末生产自救周转金的滚存余额。本项目应根据“生产自救周转金”科目期末余额填列。

11、“固定资产基金”项目，反映期末固定资产基金余额。本项目应根据“固定资产基金”科目期末余额填列。本项目的数额应于“固定资产”项目的数额一致。

附3：社会保险经办机构会计核算办法

第一章总则

一、为了规范社会保险经办机构(以下简称社保机构)的会计核算，特制定本办法。

二、本办法适甩于设在中华人民共和国境内的独立核算的各类社保机构。

三、社保机构会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间为公历1月1日起至12月31日止。

四、社保机构的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反映其收入、支出和结余情况。

五、社保机构的会计核算采用收付实现制，会计记帐采用借贷记帐法。

六、社保机构的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对收支情况的影响，在财务会计报告书中说明。

七、社保机构应按本办法规定设置和使用会计科目，进行会计核算。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。

本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

社保机构在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会汁科目的名称。或同时填列会计科目的各称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。

八、社保机构编制的会计报表必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时；并应按月或按年报送当地财政机关、主管部门。

月份会计报表应于月份终了后五天内报出；年度会计报表应予年度终了后十五天内报出。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“誓元”以下填至“分”。

向外报出盼会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社保机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由各级社保机构领导和会计主管人员签名或盖章。

九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

第二章会计科目

一、会计科目表

二、会计科目使用说明

第101号科目现金

1、本科目核算社保机构的库存现金。

2、收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关支出科目，贷记本科目。

3、社保机构应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

第102号银行存款

1、本科目核算社保机构存入银行的款项。

2、将收到的款项存入银行时，借记本科目，贷记“下级上缴收入”、“上级补助收入”等科目；收到存款利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目．

提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

3、社保机构应按开户银行设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

第103号科目财政专户存款

1、本科目核算社保机构按规定存入财政专户的款项。

2、社保机构将上级补助或下级上解收入款项存入财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；从养老、失业等基金中提取管理费存入财政专户时，借记本科目，贷记“经费收入”科目；收到利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目。

经批准由财政专户存款转入银行存款帐户时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3、社保机构应设置“财政专户存款日记帐，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记帐”应定期与财政专户的对帐单核对，至少每月核对一次。月份终了，帐面结余与财政专户对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。

第104号科目暂付款

1、本科目核算社保机构收支活动中所发生的各种暂付款项。

2、暂付款发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，收到款项时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。

3、本科目应按暂付款的种类和对方单位设置明细帐。

第11l号科目固定资产

l、本科目核算社保机构按规定用专项经费或职工福利基金购建的固定资产。

社保机构的固定资产不计提折旧。

2、社保机构购买固定资产时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“固定资产基金”科目；如用专项经费购置的，同时，借记“专项经费支出”科目，贷记“银行存款”科目；如用职工福利基金购置的，同时，借记“职工福利基金”科目，货记“银行存款”科目。

固定资产报经批准报废清理或转让时，按固定资产原值，借记“固定资产基金”科目，贷记本科目。如为专项经费购置的，同时，清理变价收入或转让收入，记入其他收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目；清理费用支出，借记“其他支出”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目I如为职工福利基金购置的，其转让收入和清理费用及清理变价收入等应在职工福利基金中列收列支，发生的转让收入和清理变价收入，借记“银行存款”或“现金”科日，贷记。“职工福利基金”科目；发生的清理支出，借记“职工福利基金”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。

3、本科目应按固定资产种类设置固定资产卡片进行核算。

第201号科目应付福利费

1、本科目核算社保机构提取的应付职工的福利费等。

款按规定提取职工福利费，借记“人员经费支出”科目，贷记本科目，实际支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

3、本科目应按福利费项目设置明细帐。

第203号科目暂收款

1、本科目核算社保机构收支过程中所发生的暂收款项。

2、发生暂收款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目净支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

3、本科目应按暂收款的种类和对方单位设置明细帐。

第301号科目经费结余

1、本科目核算社保机构全部收入扣除全部支出后的滚存结余。

2、期末，应将各项收入帐户的余额转入本科目，借记“经费收入”、“利息收入”、“下级上解收入”、“上级补助收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将各项支出帐户的余额转入本科目，借记本科目，贷记“人员经费支出”、“公用经费支出”_、“上解上级支出”、“补助下级支出”、“其他支出”、“专项经费支盛”科目。

按规定从经费结余中提取职工福利基金时，借记本科目，贷记“职工福利基金”科目。

3、本科目年末余额为历年滚存的经费结余。

第302号科目固定资产基金

l、本科目核算社保机构使用专项经费和职工福利基金购置的固定资产。

2、购置固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记本科目；属于专项经费购置的，同时，借记“专项经费支出”科目，贷记“银行存款”科目；属于职工福利基金购置的，借记“职工福利基金”科目，贷记“银行存款”科目。

固定资产报废清理或转让时，按固定资产原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。

第303号科目职工福利基金

1、本科目核算社保机构按规定从经营结余中提取的用于职工集体福利的基金。

2、提取时，借记“经费结余”科目，贷记本科目；

购置固定资产时，借记。“固定资产”等科目，贷记“固定资产基金”科目，同时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

用职工福利基金购置的固定资产其报废清理或转让的收入和支出应在本科目列收列支，清理变价收入或转让收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目；清理费用支出，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

第401号科目经费收入

1、本科目核算社保机构从所管理的保险基金中提取的经费收入财政按预算拨入的经费。

2、按规定从管理的各类保险基金中提取管理费时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目；财政预算拨入的经费，借记“银行存款”科目。期末，将经费收入结转经费结余帐户，借记本科目，贷记“经费结余”科目。

3、本科目应按基金类别设置明细科目。本科目期末应无余额。

第402号科目利息收入

1、本科目核算社保机构的存款所获得的利息收入。

2、收到开户银行或财政专户转来的计息通知单，借记“银行存款”、“财政专户存款”科目，贷记本科目。期末，将利息收入结转经费结余帐户，借记本科目，贷记“经费结余”科目。

3、本科目期末应无余额。

第404号科目上级补助收入

1、本科目核算上级社保机构补助的经费。

2、收到上级社保机构下拨的补助经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。期末，将上级补助收入结转经费结余帐户，借记本科目，贷记“经费结余”科目。

3、本科、目期末应无余额。

第405号科目下级上解收入

1、本科目核算社保机构按规定上解的经费。

2、收到下级社保机构上解的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。期末，将下级上解收入转入经费结余帐户，借记本科目，贷记“经费结余”科目。

3、本科目应按上解单位设置明细科目。本科目期束应无余额。

第407号科目其他收入

1、本科目核算社保机构的其他收入，如滞纳金收入、固定资产变价收入、固定资产转让收入等。

2、收到滞纳金等收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。期末，将其他收入结转。经费结余帐户，借记本科目，贷记“经费结余”科目。

3、本科目应按收入种类设置明细科目。本科目期末应无余额。

第411号科目人员经费支出

1、本科目核算社保机构用于个人的经费开支，包括工资、补助工资、职工福利费、离退休人员经费等。

2、发生工资、补助工资、离退休人员等项经费开支时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；提取职工福利费时，借记本科目，贷记“应付福利费”科目；期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记“经费结余”科目，贷记本科目。

3本科目应按支出项目设置明细科目。本科日期朱应无余额。

第412号科目公用经费支出

1、本科目核算社保机构用于公务活动所需的公务费、设备购置费、修善费、业务费等项开支。

2、发生各项公务经费开支时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。期末，将本科目余额转入经费帐户，借记“经费结余。科目，贷记本科目。

3、本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。

第413号科目补助下级支出

1、本科目核算社保机构给予所属机构的经费补助。

2、拨给下级社保机构经费时，借记本科目，贷记。“银行存款”科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记“经费结余”科目，贷记本科目。

3、本科目应按所属社保机构设置明细科目。本科目期末应无余额。

第414号科目上解上级支出

1、本科目核算上解给上级社保机构集中调剂使用的经费。

2、上解经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记“经费结余”科目，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

第415号科目专项经费支出

1、本科目核算社保机构经财政部门专项批准使用的经费发生的支出。

2、用专项经费购置设备或进行工程建设等项开支时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，形成固定资产的部分，按固定资产价值，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产基金”科目。

期末或工程完工后，将本科目余额转入经费结余帐户，借记“经费结余”科目，贷记本科目。

3、专项经费应专款专用，项目完成后，本科目应无余额。

第416号科目其他支出

1、本科目核算社保机构发生的除上述支出以外的应由社保机构承担的开支，如罚款等。

2、发生费用开支时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记“经费结余”科目，贷记本科目。

3、本科目期末应无余额。

第三章会计报表

会计报表种类和格式

二、会计报表编制说明

经费收支表编制说明

(一)本表反映社保机构月份、年度内收入、支出及结存情况。

(二)本表“本月数”栏反映各项目的本月实称发生数，在编报年度报表时，将“本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。

本表“本年累计数”栏反映各项目自年初至本月末止的累计实际发生数

(三)本表“本月数”栏各项目的内容及填列方法：

1、“经费收入”项目，反映本期经费收入。本项目应根据“经费收入”科日本期贷方发生额填列。

2、“利息收入”项目，反映本期实际收到的存款利息收入。本项目应根据“利息收入”科目的本期贷方发生额填列。

3、“上级补助收入”项目，反映本项收到上级社保机构下拨的经费。本项目应根据“上级补助收入”科目本期贷方发生额填列。

4、“下级上解收入”项目，反映本期收到下级社保机构上交的经费，本项目应根据“下级上解收入”科目本期贷方发生额填列。

5、“其他收入”项目，反映本期社保机构收入过程中收到的上述收入以外的基他收入。项目应根据“其他收入”科目的本期贷方发生额填列。

6，“人员经费支出”项目：反映本期社保机构用于个人的经费开支，包括工资、补助工资、职工福利费、离退休人员经费等项支出。本项目应根据“人员经费支出”科目本期借方发生额填列。

7、“公用经费支出”项目，反映本期用于公务活动所需的公务费、设备购置费、修善费、业务费等项开支。本项目应根据“公用经费支出”科目的本期借方发生额填列。

8、“上解上级支出”项目，反映本期上交给上级保险机构的管理费．本项目应根据“上解上级支出”科目的借方发生额填列。

9、“补助下级支出”项目，反映本期下拨给下级保险机构的管理费。本项目应根据“补助下级支出”科目的借方发生额填列。

10、“其他支出”项目，反映本期除上述各项支出以外的其他支出。本项目应根据“其他支出”科目的借方发生额填列。

11、“专项经费支出”项目，反映本期内社保机构经财政部门专项批准使用的经费发生的支出。本项目应根据。“专项经费支出”科目本期借方发生额填列。

12、“本期经费结余”项目，反映本期社保机构的经费收入减各项经费支出及专项经费支出后的结余。

资产负债表编制说明

(一)本表反映社保机构月末、年末资产、负债和基金的构成情况。

(二)本表“期初数”栏各项数字，应根据上年末本表“期末数”栏所列数字填列。．如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“期初数”栏内。

(三)本表各项目的内容和填列方法：

l、“现金”项目，反映期末库存现金余额。本项目应根据“现金”科目期末余额填列：

2、“银行存款”项目，反映期末银行存款余额。本项目应根据“银行存款”科目期末余额填列。

3、“财政专户存款”项目，反映期末社保机构在财政专户中的存款余额。本科目应根据“财政专户存款”科目的期末余额填列。

4、“暂付款”项目，反映期末暂付款余额。本项目应根据“暂付款”科目期末余额填列。

5、“固定资产”项目，反映期末固定资产原值。本项目应根据“固定资产”科目期末余额填列。

6、“应付福利费”项目，反映期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。

7、“暂收款”项目，反映期末暂收款余额。本项目应根据“暂收款”科目期末余额填列。。

8、“经费结余”项目，反映期末社保机构的经费滚存结余。本项目应根据“经费结余”科目期末余额填列。

9、“固定资产基金”项目，反映期末固定资产基金余额。本项目应根据“固定资产基金科目期末余额填列。本项目的数额应于“固定资产”项目的数额一致。

10、“职互福利基金”项目，反映期末职工福利基金余额。本项目应根据“职工福利基金”科目的期末余额填列。