国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人年审办法》的通知

(通知略)

增值税一般纳税人年审办法

第一条　为严格增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)认定制度，加强对一般纳税人的纳税管理，维护增值税纳税秩序，特制定本办法。

第二条　一般纳税人资格年度审验(以下简称年审)，是国家税务征收机关(以下简称税务机关)按年度实施的对一般纳税人资格审验，确认的一项制度。

第三条　年审对象：

(一)上一年度应税销售额在<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第二十四条规定标准以下的一般纳税人。即：从事工业生产，年应税销售额在100万元以下的；以及从事商业经营，年应税销售额在180万元以下的一般纳税人。

(二)上一年度认定的临时一般纳税人。

对于上一年应税销售额在规定标准以上的一般纳税人是否需要年审，由省级税务机关确定。

第四条　年审内容：

一般纳税人上一年度应税销售额的实现情况，会计人员的配置与核算状况以及纳税表现等。

第五条　年审对象上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税：

(一)从事商业经营(包括兼营的)，50万元以下；

(二)从事工业生产的，30万元以下。

第六条　年审对象上一年度应税销售额超过本办法第五条所列限额的，如存在下列情形之一者，取消一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税：

(一)在会计人员配备，会计账簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方面不符合国家税务局要求的；

(二)有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；

(三)不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；

(四)经税务机关日常稽查连续3个月被列入<未申报纳税人清单>或连续6个月被列入<申报异常纳税人清单>的；

(五)无固定经营场所的。

第七条　凡经年审不合格取消一般纳税人资格的，税务机关在其<税务登记证>副本的首页右上方加盖"已取消一般纳税人资格"专用章(附件1)。收缴增值税专用发票及专用发票领簿。

第八条　对符合一般纳税人认定标准的企业，颁发<一般纳税人资格证书>(附件2)，并在证书及发票领购簿上加贴一般纳税人年审合格标识。一般纳税人年审合格标识由国家税务总局统一印制。

第九条　年审自每年1月开始至5月底结束，具体实施期限由省级税务机关确定。

第十条　税务机关应自开始实施年审前的1个月发布通告，明确年审对象，内容及要求等具体事项。

第十一条　一般纳税人应在规定期限内填报<增值税一般纳税人年审表>并附下列资料供税务机关查验：

(一)税务登记证(副本)；

(二)<增值税专用发票领购簿>；

(三)主管税务机关要求提供的其他资料。

<增值税一般纳税人年审表>的格式由各省级税务机关制定。

第十二条　根据<国务院关于贯彻实施<中华人民共和国行政处罚法>的通知>(国发［1996］13号)有关规定，对一般纳税人未按规定办理年审手续的，处以1000元以下的罚款。

第十三条　税务机关接到一般纳税人申报的<增值税一般纳税人年审表>后30日内，逐级进行审验，并由县级以上税务机关作出年审结论。

第十四条　税务机关应根据所辖区域内一般纳税人的分布状况，交通条件等客观情况，以方便纳税人为原则，可灵活采取分片定点，按点巡回或集中办班等年审形式

第十五条　年审工作结束后，省级税务机关应于当年7月底前填制<增值税一般纳税人年审计表>(附件3)上报总局。

第十六条　省级税务机关可结合本地实际情况制定具体的实施办法。

第十七条　本办法自1998年1月1日起执行。

附件1：

“已取消一般纳税人资格专用章"印模样式：

┍──────────┓

┃以取消一般纳税人资格┃　

┗━━━━━━━━━━┛

说明：印章长5cm，宽1。5cm，印色为红色。

附件2：<一般纳税人资格证书>样式：(略)

附件3：

增值税一般纳税人年审统计表　

填报单位： 填报日期　　年　月　日