国家税务总局关于电信企业所得税有关问题的通知

为规范和加强电信企业所得税的征收管理，根据电信企业生产经营和会计核算的实际情况，现将电信企业缴纳企业所得税的有关问题明确如下：

一、除另有规定外，电信企业一律以实行独立经济核算的企业为企业所得税的纳税人。电信企业是指经营电信服务业务的企业，包括从事国际国内长途电话，城市电话，农村电话，移动通信，卫星通信，无线寻呼，互联网络和数据通信等业务的企业。

二、电信企业取得的营业收入和其他业务收入，均应依照税收法规的规定计算缴纳企业所得税。

(一)电信企业的营业收入主要包括电话月租费收入，入网费收入，通话费收入，公用电话收入，会议电话收入，装移机收入，网间结算净收入，电报收入，出租通信设施及代维费收入，电话初装基金收入，邮电附加费收入，寻呼收入，互联网收入等。

(二)电信企业的其他业务收入主要包括处理固定资产净收益，出售出租商品收入，滞纳金收入和其他收入等。

电信企业按照国家有关规定向用户收取的电话初装基金，邮电附加费，凡按规定纳入财政预算内(或预算外)财政资金专户，实行收支两条线管理的，其按规定上缴中央财政的电话初装基金，邮电附加费，不计征企业所得税，允许在计算应纳税所得额时扣除。

三、电信企业预收话费收入及电话卡，上网卡等卡类业务收入，计入当期应税收入。

寻呼企业预收的服务费，应按照预收期限分月计入应税收入。个别服务项目采取一次性收取服务费的，可分月计入应税收入，但最长不得超过12个月。

四、电信企业的数字程控交换设备，可以按照双倍余额递减法计提折旧。

电信企业不作为固定资产管理的仪器仪表，监控器等，如数额达到或超过固定资产标准的，报经主管税务机关核准，其购置支出应分期在税前扣除，扣除期限不得短于2年。（此条款已失效或废止）

五、电信企业发生的通信线路修理费支出，按实际发生额在当期据实扣除。

六、电信企业发生的业务招待费的税前扣除标准，应依照税收法规的有关规定执行。中国电信集团公司，中国移动通信集团公司，中国联合通信有限公司所属省级和省级以下电信公司，分公司的业务招待费，如由省级电信公司，分公司统一提取分配使用的，税前扣除的具体操作办法，由所在地省级国家税务局确定。同一业务收入不得重复计算准予在税前扣除的业务招待费。

七、从2000年1月1日起，电信企业的用户新欠的月租费，通话费，拖欠时间超过1年仍无法收回的，由电信企业提出申请并提供有关凭证，经税务机关审核确认后，做为坏账损失处理。

用户在2000年1月1日之前拖欠的月租费，通话费，仍按照原规定执行，拖欠时间超过3年仍无法收回的，经税务机关审核确认后，做为坏账损失处理。

八、中国电信集团公司，中国移动通信集团公司，中国联合通信有限公司，中国通信广播卫星公司按照国家规定上交财政部的邮政补贴资金，准予在税前扣除。  

九、电信企业和实行汇总纳税的各成员企业应根据其营业收入，其他业务收入和实际发生的成本费用，依照税收法规的规定计算应缴企业所得税税款。根据行业或企业的财务制度拨付或上交的"收支差额"，不得在税前扣除；收取或取得的"收支差额"，不计入企业的应纳税所得额。

十、经国家税务总局批准实行汇总缴纳企业所得税的电信企业，以各级电信公司，分公司为汇总缴纳企业所得税的成员企业，并作为税务机关就地监管的对象。 

十一、从2000年度起，电信企业以及实行汇总缴纳企业所得税的各成员企业，一律使用1998年修订的<企业所得税年度纳税申报表>进行年度纳税申报。

十二、本通知从2000年度起执行。此前规定与本规定不一致的，以本规定为准。