购买企业内部购进的商品期末全部实现对外销售时在做合并报表时为什么要做抵销处理？应如何抵销呢？举例说明

对于同一购销业务，在销售企业和购买企业的个别利润表都作了反映。但从企业集团整体来看，这一购销业务只是实现了一次销售，其销售收入只是购买企业销售该产品的销售收入，其销售成本只是销售企业销售该商品的成本。销售企业销售该商品的收人属于内部销售收入，相应的购买企业销售该商品的销售成本则属于内部销售成本。因此，在编制合并财务报表时，就必须将重复反映的内部销售收入与内部销售成本予以抵销。进行抵销处理时，应借记“营业收入”等项目，贷记“营业成本”等。

例：A公司拥有B 公司70% 的股权，系B公司的母公司。A公司本期个别利润表的营业收入中有3500万元，系向B公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为1500万元。B公司在本期将该产品全部售出，其销售收入为4000万元，销售成本为3500万元，并分别在其个别利润表中列示。
对此，编制合并财务报表将内部销售收入和內部销售成本予以抵销时，应编制如下抵销分录：
借 ：营业收入 3500
贷：营业成本 3500