小竹财税
当前位置：
点赞
分享

甲公司发行了一项可回售可转换优先股。该优先股条款约定，若甲公司5年内未能成功上市，则投资者有权在第5年年末将该优先股按照约定的收益率回售给甲公司。此外，投资者可以随时将该优先股转换成甲公司的普通股，初始转股价格固定，但当甲公司后续发行新股的价格低于初始转股价格时，投资者有权要求将初始转股价格下调，且下调后不再转回。上述情况应该将衍生工具分拆吗？

视情况而定；股份转换权属于嵌入衍生工具，与主债务合同不紧密相关。如果混合合同整体没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，则应将该股份转换权分拆为单独的衍生工具核算；如果一开始就进行了指定，则不能分拆。

《企业会计准则应用指南第22号——金融工具确认和计量》八（三）1

企业会计准则应用指南第22号——金融工具确认和计量(2018)
推荐 阅读
企业所得税预缴表中的“实际支付给职工的应付职工薪酬”与《个人所得税扣缴申报表》中的工资薪金比对有差异，可能原因会是什么？怎么解决？
企业所得税预缴表中的“实际支付给职工的应付职工薪酬”与《个人所得税扣缴申报表》中的工资薪金比对有数据差异，可能原因有以下3种：一、账务处理错误或统计不全，造成企...
2025-10-24
2025年第3季度企业所得税预缴启用了新报表，表头附报事项“实际支付给职工的应付职工薪酬”是员工实际到手金额吗？
“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。这里面不包括除“工资薪金”外其他的二级明细福利费，社...
2025-10-24
2025年第3季度企业所得税预缴启用了新报表，表头附报事项“职工薪酬”是填7-9月数据还是1-9月的数据？
填写2025年1月至9月期间的数据，可以通过查看应付职工薪酬科目一级科目今年的贷方累计发生额填写或者根据相应成本费用科目数据填写。...
2025-10-24
我是安徽一家快递公司，从事货物收派快递服务，增值税税率是6%（不是运输企业）。那我公司收派快递服务印花税是否要交？
快递服务合同不属于《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。...
2025-10-23
和顺丰签订的快递合同算运输合同吗？需要缴纳印花税吗？
1.顺丰提供的快递服务通常包含运输、收派、仓储等综合服务，但具体性质需以合同约定为准。 根据《民法典》相关规定，顺丰运单或运输协议若明确约定货物位移服务（如从...
2025-10-23
经营性公墓收入增值税免征吗，如何界定？
根据财税〔2016〕36号附件三：营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税（五）殡葬服务。殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核...
2025-10-23
新型墙体材料增值税即征即退50%的政策什么时候取消的？
最新文件《财政部 海关总署 税务总局关于调整风力发电等增值税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2025年第10号）废除了文件《财政部 国家税务总局关于...
2025-10-21
风力发电增值税即征即退50%的政策现在仅限于“海上”风力发电吗？
是的。之前旧文件对风力发电不区分海上还是路上，也没有限制优惠期间；本次发文把之前的文件废止了，同时明确增值税即征即退50%的政策仅针对“海上风力发电”，并规定了...
2025-10-21
慈善机构管理费用超过标准比例了，可以吗？
慈善组织应当依照法律法规和本组织章程的规定积极开展慈善活动，充分、高效运用慈善财产，并遵循管理费用最必要原则，厉行节约，减少不必要的开支。但特殊情形下，管理费用...
2025-10-17
慈善机构审计对慈善活动支出及管理费用占比是否有要求？
是的。上级主管部门对慈善机构开展慈善活动年度支出和管理费用做出了明确规定，依据慈善机构是否有公开募捐资格、单位性质、机构规模等不同分别对慈善活动支出、管理费用制...
2025-10-17
税收征管法中“偷税”无限期追征，罚款也是无限期追征吗？
税收征管法中“偷税”无限期追征，无限期追征的是税款和滞纳金，此处不包括罚款。罚款的追征期限适用第八十六条的规定“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在...
2025-10-15
个税专项附加扣除分摊方式可以按月调整吗？比如子女教育前9个月夫妻按50%，后面3个月让丈夫扣除100%？
个税专项附加扣除分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。比如子女教育选定扣除方式后，一个自然年内不可以变更。父母无法根据月工资灵活选择这个月按双方50%扣除，下...
2025-10-15
个税补缴滞纳金问题：因单位（行政机关）原因，往年个人所得税未代扣代缴，审计发现后整改要求补缴个人所得税。税务部门反馈必须交滞纳金，否则软件上不能录入；单位财务说财政没有此项开支依据。以前没有收到过工资单，不知道个税是否已代扣代缴，责任应在单位，但目前能找到的政策依据只有《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函[2004]1199号）第三条规定：三、关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题 按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。 请问此文件是否仍然适用，如不适用，应该怎样处理。
湖北省税务局 2019-12-27 答复如下：湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：根据《国家税务总局关于...
2025-10-14
根据《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》有关规定，非金融类企业未经集团批准原则上不得开展股票、基金、理财以及金融衍生等高风险业务投资。请问结构性存款是否属于上述文件所指的“理财产品”范畴？
国资委官网 2025-09-05 回复如下：根据《关于印发<关于推动中央企业加快司库体系建设 进一步加强资金管理的意见>的通知》（国资厅发评规〔20...
2025-10-14
做直播的企业或个体户不允许核定吗？
是的，不允许核定。《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》（税总所得发〔2022〕25号）第四条第（二）项明确规定：“网络直播发布者开办的企业和...
2025-10-13
2025年第22号公告明确不允许平台商户分拆收入，此处分拆收入具体指什么？
《公告》所称分拆收入是指互联网平台内经营者实施不具有合理商业目的的安排，将本属于同一纳税主体的收入分散至多个纳税主体，以达到减少、免除或推迟缴纳税款的目的。对于...
2025-10-13
2025年第3季度企业所得税预缴启用了新报表，表头附报事项“职工薪酬”如何填写？
依据填表说明：“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出...
2025-10-11
小规模纳税人3%减按1%的优惠政策，不含税销售额怎么换算是“含税销售额/(1+3%)”还是“含税销售额/(1+1%)”
小规模纳税人3%减按1%，换算公式为“销售额=含税销售额/（1+1%）”。小规模纳税人3%减按1%的优惠政策源自疫情期间文件《关于支持个体工商户复工复业增值税政...
2025-10-11
我司自行采购空白印章，按照客户要求刻制公章、财务专用章等印章，请问属于生活服务还是货物销售？
福建税务局答复如下：您好，根据您所述情形，应按照货物销售缴纳增值税。文件依据：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定...
2025-10-11
企业所得税季度预缴报表中“弥补以前年度亏损”数据是自动生成还是手动填写？
预缴申报表的第24行“弥补以前年度亏损”这一栏一般是自动带出来的，数据源自上一年企业所得税年度汇算清缴中弥补亏损数据；如果企业上一年年度汇算清缴没有完成，这个地...
2025-10-10
关注公众号
Loading...