可结转以后年度税前扣除的广告费相关所得税账务如何处理？ 例：甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整。2×21年发生1 700万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2×21年实现销售收入10 000万元。

甲公司的所得税会计处理如下：
假定一：价款已经支付
资产账面价值=0
资产计税基础=1700－10 000×15%=200万元
可抵扣暂时性差异=200万元
假定二：价款尚未支付
负债账面价值=1700
负债计税基础=1700-200=1500万元
可抵扣暂时性差异=200万元
两种假定都产生可抵扣暂时性差异200万元，确认递延所得税资产50万元
2×21年应交所得税=（1 000＋200）×25%=300（万元）。
2×21年末递延所得税资产余额=200×25%=50（万元）。
2×21年确认所得税费用=300－50=250（万元）。
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　250
　　递延所得税资产　　　　　　　　　　 50
　贷：应交税费——应交所得税　　　　 　　300