小竹财税 让天下没有难懂的财税
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20×7年4月1日，某企业年金基金通过证券交易所，以每股10.3元的价格购入A公司10万股（其中每股含已经宣告但尚未发放的现金股利0.3元），20×7年4月5日，该企业年金基金收到购买A公司股票时已宣告的现金股利，现金股利每股0.3元，合计3万元。20×7年4月12日，企业年金基金持有的A公司股票证券交易所收盘价为每股11元，估值日如何账务处理？

在估值日和资产负债表日，企业年金基金持有的上市流通的债券、基金、股票等交易性金融资产，以其估值日在证券交易所挂牌的市价（平均价或收盘价）估值；估值日无交易的以最近交易日的市价估值。
估值日公允价值与上一估值日公允价值的差额=（11-10）×100000=100000（元）
该企业年金基金的账务处理如下，
借：交易性金融资产——公允价值变动 100000
贷：公允价值变动损益 100000

《企业会计准则详解与实务2020第11号——企业年金基金》

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