水利基金按年申报的，计税依据如何取数，是按年销售额填写吗？

水利基金的征收期限（即申报周期）因地区而异，主要分为按月申报和按季申报两种模式，但也有按年征收的。如下图小竹用户提问显示：根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定，水利基金免征额扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）。 再根据现行的小规模纳税人季度30万普票销售额也是免征增值税的。 所以，当小规模纳税人在季度申报不超过30万的普票销售额时，增值税免征。如果水利基金填报口径也是按销售额填报的，那么这时水利基金和增值税都是免税的，两者的填报口径一致。这时纳税人也都享受到了两者的优惠政策。 如果水利基金按年征收，那么正常理解填写的是年度销售总额（若水利基金按销售额征收）。这样，在某季度享受了增值税免税的销售额也包括在内，那么水利基金按年申报就享受不了季度30万销售额的免税优惠。所以按年申报水利基金的填报口径是年度的销售总额，再减掉当年免征增值税的销售总额。如下图：此小规模纳税人的年度销售总额是1104645.58+438984.62=1543630.2，但在水利基金申报时应填写1104645.58，不包含免税销售额。这样季度不超过30万销售额免征水利基金的政策也足额享受了。