企业将自有房产无偿提供给员工住宿，双方要交哪些税？

1.增值税 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：……(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。” 2.企业所得税 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条规定：“列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。” 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：……(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。” 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。” 根据上述规定，企业将房屋免费或低价租赁给员工作为职工福利的，应作为视同提供劳务处理。因此，严格依照税法规定的话，对于免费或低于市场价部分的房租需要做纳税调增；但是，对于因为视同销售纳税调增产生的支出（费用），是可以按照规定税前扣除的。因此，如果企业的福利费支出没有超标的情况下，免费或低价租赁房屋给员工的，在经过纳税调增和纳税调减后，对企业所得税整体是没有影响的。 3.个人所得税 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。” 根据国家税务总局2018年第三季度政策解读：“对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。” 根据上述规定，属于集体享受的、不可分割的、未向个人量化，非现金方式的福利，原则上不缴个人所得税;可以量化的，比如单独给公司高管提供的住房，应该并入高管的工资薪金所得缴纳个人所得税。 4.房产税 《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条规定：“房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”第四条规定：“房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。” 《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号）第二条规定：“对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。” 根据上述规定，企业应按照房产税暂行条例规定缴纳房产税。