【指引】山西省税务局2021年全国“两会”后新出台 延续实施 延长执行期限的税费优惠政策指引

尊敬的纳税人、缴费人：

　　2021年，是“十四五”规划和我省转型出雏型的开局之年。为了深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，巩固拓展疫情防控和经济社会发展成果，全面落实党中央、国务院和省委、省政府关于贯彻新发展理念、推动高质量发展的各项决策，全面落实税务总局关于发挥税收职能作用、服务新发展格局的工作部署，为我省转型发展蹚新路、现代化建设新征程开好局贡献税务力量，我们梳理了我省适用的2021年全国“两会”后新出台、延续实施和延长执行期限的税费优惠政策，并编制了政策指引，希望可以为您及时、准确享受政策红利提供帮助。我们将根据国家和山西省的最新政策及时更新，期待您的关注！

2021年4月

　　一、增值税、消费税及附加

　　（一）增值税小规模纳税人免征增值税

　　【享受主体】

　　不达起征点的增值税小规模纳税人

　　【优惠内容】

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

　　【享受条件】

　　1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

　　2.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

　　3.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

　　4.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

　　5.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

　　6.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

　　7.已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。

　　【政策依据】

　　1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号）

　　2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）

　　（二）适用3%征收率的增值税小规模纳税人减免增值税

　　【享受主体】

　　增值税小规模纳税人

　　【优惠内容】

　　1.自2020年3月1日至2021年3月31日，湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　2.自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　【享受条件】

　　1.纳税义务发生时间在2020年3月1日至2021年12月31日。

　　2.减按1%征收率征收增值税的销售额为：销售额=含税销售额/（1+1%）。

　　3.增值税纳税申报表填写：

　　（1）免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；

　　（2）减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；

　　（3）减按1%征收率征收增值税的，其对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次；

　　（4）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率）。

　　【政策依据】

　　1.《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）

　　2.《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）

　　3.《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）

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