财政部关于对国营对外承包公司征收国营企业所得税的暂行规定

根据《国营企业所得税条例（草案）》及有关规定，现就国营对外承包公司（以下简称公司）所得税征收问题，暂作如下规定：

一、经国务院批准成立的公司，（含所属独立经济核算的分公司、子公司）为所得税纳税人。其在中国境内、境外取得的生产经营所得和其他所得，应分别计算征收国营企业所得税。

二、公司与所属分公司、子公司或与其他单位合伙在境外承包项目，凡公司对外承包并总结算的，向公司统一征收所得税，其他各方分得的税后利润，不再征收所得税。凡公司对外承包后，由分公司、子公司分包并分别结算实行先分配承包收入（管理费或工程款项）的，对公司和分包各方均按各自所得征收所得税。

三、纳税人的境外应纳税所得额，根据纳税年度境外收入总额，减除成本费用、损失以及允许列入成本的税金（含境外所纳各税）后的余额确定。

成本费用的开支范围和标准以及会计核算方法，应按照《国营企业成本管理条例》和财政部制定或批准的国营对外承包企业财务会计制度的规定执行。

四、纳税人的境内生产经营所得和其他所得，按国内适用税率征收国营企业所得税。

纳税人的境外生产经营所得和其他所得，暂减按２０％的比例税率征收国营企业所得税。

五、对公司， 自国务院批准成立后的下一个财政年度起， 五年内免征境外收入的所得税。五年后，即按规定税率征税。

对公司所属专门经营国外承包业务的分公司、子公司，在公司享受免征的期限内，给予免征照顾。公司免征期满后，各分公司、子公司即恢复征税。

公司享受五年免征照顾期满后，按照规定征税确有困难的，经当地税务机关审查同意并报经财政部批准后，可以酌情减征所得税。

六、对外承包项目结算后的延期付款收入，凭延期付款协议书或其他证件，报经当地税务机关批准，可以延期征税，期满后，应即补征延征税款。

延期征收的税款，根据延期付款合同额和项目利润率（利润与合同额之比例）及适用税率计算。

对外承包收入拖欠款损失较大的，以及遇有其他特殊情况，经当地税务机关审查同意并报经财政部批准后可酌情给予减免照顾。

七、征收所得税，实行半年预缴，年终汇算清缴的办法。按照企业的隶属关系，由纳税人将税款就地分别上交中央财政或地方财政。

纳税人须在半年终了后二个月内，向当地税务机关申报纳税，同时附报会计报表。如在此期间，纳税人按实际应纳税所得额纳税确有困难，可以在下半年的第一个月内按年度计划利润的二分之一预缴。在年度终了后五个月内，纳税人须向当地税务机关报送年度会计决算报表；在年度终了六个月内，办理汇算清缴，多退少补。

八、纳税人归还各种借款本金，以及分配入股资金的股息，一律不得在应纳税所得额中支付。

九、对纳税人征收的所得税，由税务机关按照《国营企业所得税条例（草案）》及其实施细则的有关规定进行征收管理。

十、经地方政府批准成立的地方国营对外承包公司的所得税，由省、自治区、直辖市人民政府参照本暂行规定制定征收办法。