财政部 国家税务总局关于资源税若干问题的法规

一、征税范围

（一）资源税暂只对原油、天然气、煤炭征收；对金属矿产品和其他非金属矿产品暂缓征收。

（二）原油，指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原油。（注解：一九八六年六月三十日财政部《关于对原油、天然气实行从量定额征收资源税和调整原油产品税税率的通知》规定：江汉、江苏、长庆、新疆、玉门、四川各油田暂缓征收原油资源税；天然气除大庆油田外，其余油、气田暂缓征收。）

（三）天然气，包括专门开采和与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。（注解：一九八六年六月三十日财政部《关于对原油、天然气实行从量定额征收资源税和调整原油产品税税率的通知》规定：江汉、江苏、长庆、新疆、玉门、四川各油田暂缓征收原油资源税；天然气除大庆油田外，其余油、气田暂缓征收。）

（四）煤炭，包括原煤和以自产原煤直接生产的洗煤和选煤。

二、纳税人

资源税的纳税人包括从事开采应纳资源税产品的国营企业、集体企业及其他单位和个人。

三、计税依据和税额的计算

（一）开采企业缴纳资源税除另有规定者外，一律以实际销售收入为计税依据。

（二）《条例》第二条所说的应税产品销售收入利润率，是指应税产品本身的销售利润率，不得将资源开发企业非应税产品的部分和营业外收支部分计算在内。其计算公式为：

应税产品销售利润率＝应税产品销售利润额/应税产品销售收入×１００％

（三）在计算应税产品销售利润时，成本列支范围和标准均按国家规定的财务制度办理。

（四）应税产品销售利润率如果不是整数的，在计算适用税率时保留两位小数，两位小数以后四舍五入。

（五）资源税税额的速算方法为：

１、资源税的适用税率＝销售利润率×速算累进率－速算扣除率（注解：公式中速算累进率50%、60%、70%，是根据销售利润率每增加1%，税率增加0.5%（或0.6%、0.7%）累进计算原则，按销售利润分别换算得来的。）速算累进率与速算扣除率简表如下：

级距销售利润率 速算累进率 速算扣除率

（１）不超过12%（含）0 00

（２）超过12%至20% 50 6

（３）超过20%至25% 60 8

（４）超过25% 70 10.5

２、应纳资源税税额＝应税产品销售收入×适用税率

四、对自产自用产品的征税

纳税人自产自用的应税产品，除下列情况外，均应视同销售计算缴纳资源税。

（一）石油企业在开发生产原油过程中用于加热、修井的原油；

（二）煤炭企业直接用于本企业生产洗煤和选煤的原煤；

（三）煤炭企业自备电厂用煤；

（四）煤矿企业的取暖用煤，职工食堂和浴池用煤。

五、征收方法

对一般账册健全的企业，均应按照条例规定采取分期预缴，年终结算的办法，据实征收。对于账册不健全的小企业和个体开采户，按上述办法征收有困难的，可以分别采取下列办法征收：

（一）协定税率，按期征收，年终不结算；

（二）按单位产量定额征收。

具体适用哪种征收办法，由当地税务机关根据纳税人的情况分别确定。征收方法一经确定，在一个年度内不得改变。

六、减税、免税

（一）《条例》第七条所说的需要鼓励和照顾的小煤矿，是指县和县以下的煤矿。

（二）年产量在１，０００吨（含）以下的小煤矿，免纳资源税。

（三）新建煤矿，在施工过程中挖掘的煤，其销售收入用以抵减工程费用的，免纳资源税。

七、纳税地点

条例规定在企业所在地纳税，是指在核算盈亏的企业所在地缴纳资源税。矿务局内部以矿、场核算盈亏的，在矿场所在地纳税；矿务局统一核算盈亏的，在矿务局所在地纳税。

财政部

一九八四年一月一日