国家税务总局西藏自治区税务局——纳税信用热点问答（四）

1.如何理解因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的纳税人不参与本期纳税信用评价？

因涉嫌税收违法被立案查处是指：因涉嫌税收违法被移送公安机关或被公安机关直接立案查处，根据税务管理系统中的移送记录或被立案记录确定。被税务稽查部门立案检查的，不属于该情形，应纳入本期评价范围。

尚未结案是指：在评价年度12 月31 日前，税务管理系统中有移送记录或被立案记录而没有已结案的记录。

2.纳税人如何申请补评、复评？

纳税人对当期未予评价或纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写《纳税信用补评申请表》、《纳税信用复评申请表》，向主管税务机关申请补评、复评。

3.A 级纳税人可以享受哪些激励措施？

（1）向社会公告A 级纳税人名单；

（2）一般纳税人可单次领取3 个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；

（3）普通发票按需领用；

（4）连续3 年被评为A 级信用级别（简称3 连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；

（5）可评定为出口企业管理一类企业，享受出口退（免）税便利措施；

（6）纳税信用A 级且不属于出口退税审核关注信息中关注企业级别为一至三级的自营出口企业，适用启运港退税政策；

（7）纳税信用A 级增值税一般纳税人取消增值税发票认证；

（8）税务机关向银行业金融机构提供A 级纳税人名单，银行业金融机构对符合贷款条件的守信企业，提供信用贷款或其他金融产品服务。

4.M 级纳税人可以享受哪些激励措施？

（1）取消增值税专用发票认证。

（2）税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。

5.对D 级纳税人有哪些惩戒措施？

（1）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；

（2）出口企业管理类别评定为四类，加强出口退税审核；

（3）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；

（4）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；

（5）由D 级纳税人的直接责任人员在评价为D 级之后注册登记或者负责经营的企业，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D 级；

（6）D 级评价保留2 年，第三年纳税信用不得评价为A 级。