对于已整体终止确认但转出方继续涉入已转移金融资产的,企业应当至少按照类别披露哪些信息?
对于已整体终止确认但转出方继续涉入已转移金融资产的,企业应当至少按照类别披露下列信息:
1.因继续涉入确认的资产和负债的账面价值和公允价值,以及在资产负债表中对应的项目。
2.因继续涉入导致企业发生损失的最大风险敞口及确定方法。
3.应当或可能回购已终止确认的金融资产需要支付的未折现现金流量(如期权协议中的行权价格)或其他应向转入方支付的款项,以及对这些现金流量或款项的到期期限分析。如果到期期限可能为一个区间,应当以企业必须或可能支付的最早日期为依据归入相应的时间段。到期期限分析应当分别反映企业应当支付的现金流量(如远期合同)、企业可能支付的现金流量(如签出看跌期权)以及企业可选择支付的现金流量(如购入看涨期权)。在现金流量不固定的情形下, 上述金额应当基于每个资产负债表日的情况披露。
4.对本条(一)至(三)定量信息的解释性说明,包括对已转移金融资产、继续涉入的性质和目的,以及企业所面临风险的描述等。
5.金融资产转移日确认的利得或损失,以及因继续涉入已终止确认金融资产当期和累计确认的收益或费用(如衍生工具的公允价值变动)。
6.终止确认产生的收款总额在本期分布不均衡的(例如大部分转移金额在临近报告期末发生),企业应当披露本期最大转移活动发生的时间段、该段期间所确认的金额(如相关利得或损失)和收款总额。
《企业会计准则第37号——金融工具列报》第八章第102条
2022-04-27
2022-04-27
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