合并财务报表的理论基础是什么？

有母公司理论、实体理论、所有权理论。
母公司理论：

1.是将合并财务报表视为母公司本身的财务报表反映的范围扩大来看待，从母公司角度来考虑合并财务报表的合并范围、选择合并处理方法。
2. 母公司理论认为合并财务报表主要是为母公司的股东和债权人服务的，为母公司现实的和潜在的投资者服务，强调的是母公司股东的利益。
3. 子公司少数股东的权益，在合并资产负债中通常视为一项负债来处理。
4. 对于企业集团内部销售收入的抵销需要考虑顺销和逆销两种情况。
实体理论：

1.合并财务报表是企业集团各成员企业构成的经济联合体的财务报表。
2. 对于少数股东权益，通常视为股东权益的一部分，在合并资产负债表中股东权益部分列示和反映。
3. 无论是顺销还是逆销，其实现内部销售损益均属于抵销范围。
4. 目前国际财务报告准则及我国企业会计准则主要采用的就是实体理论。
所有权理论：对于其拥有所有权的企业的资产、负债和当期实现的净损益，均按照一定的比例合并计入合并财务报表。