企业年金基金投资处置投资时如何账务处理？

处置企业年金基金的投资时，企业年金基金应在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值（买入价）的差额，确定为投资损益。出售债券、基金、股票等证券时，应按出售成交日确认投资处置收益。卖出股票成交日，企业年金基金按应收金额，借记“证券清算款”科目；按买入时原账面价值（初始买价），贷记“交易性金融资产——成本”科目；按出售股票成交价总额与原账面价值（初始买价）的差额，作为投资处置收益金额，贷记或借记“投资收益”科目；同时，将原计入该投资的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。因债券、基金、股票的交易比较频繁，出售债券、基金、股票等证券时，相应的投资成本应一并结转。出售证券成本的计算可采用加权平均法、移动加权平均法、先进先出法等方法，成本计算方法一经确定，不得随意变更。