20×7年4月1日，某企业年金基金通过证券交易所，以每股10.3元的价格购入A公司10万股（其中每股含已经宣告但尚未发放的现金股利0.3元），20×7年4月5日，该企业年金基金收到购买A公司股票时已宣告的现金股利，现金股利每股0.3元，合计3万元。20×7年5月30日，该企业年金基金出售A公司股票5万股，每股市价13元，成交总额为65万元，另发生券商佣金、印花税等1800元。如何进行处置时的账务处理？

成交总额扣减佣金、印花税等为应收证券清算款，共计金额648200（650000-1800）元。该企业年金基金的账务处理如下。（1）交易日（T日，即5月30日），与证券登记结算机构清算应收证券款时。
借：证券清算款 648200
交易费用 1800
贷：交易性金融资产—成本（A股票） 500000
—公允价值变动（A股票） 50000
投资收益 100000
借：公允价值变动损益 50000
贷：投资收益 50000
（2）资金交收日（T+1日，即5月31日），与证券登记结算机
构交收资金时。
借：结算备付金 648200
贷：证券清算款 648200