小规模纳税人每月计提增值税及附加税，但是季报发现做账和申报金额有0.01的差额，是当月处理还是下月调整?

该0.01的差额是因为记账时按“逐笔”核算不含税金额及税额，但纳税申报时申报表按照季度开票“总金额”直接乘以税率得到税额（自动生成），从而造成“应交税费-应交增值税”记账数（118.21）与申报数（118.2）有0.01的差额。这是四舍五入形成的尾差，这种情况下，不属于“日常经营活动”项目，系偶然发生且金额较小。直接在“申报缴纳税款当月”计入营业外收支即可，不需要调整业务当期账务，因为纯属申报报表计算差异，不属于您的账务处理错误，不存在差错更正或调账的情况。在申报缴纳税款当月做如下分录： 缴纳增值税税款： 借：应交税费--应交增值税 118.2 贷：银行存款118.2 增值税申报与记账四舍五入的尾差处理 借：应交税费--应交增值税0.01 贷：营业外收入 0.01 备注：以上情况产生的尾插不仅在计算“未开票”税款时存在，部分纳税人反映“开票”也会有这样的差异。