甲企业将闲置厂房对外出租，租赁期为3年，自2021年1月1日开始，每月租金20 000元，于每年6月30日和12月31日支付(后付租金)，假设甲企业为增值税一般纳税人，且对出租业务选择一般计税，税率为9%，应如何进行会计处理？

（1）2021年1-6月：

因为增值税的纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期，因此先计入“待转销项税额”。

待转销项税额=20 000÷(1+9%)×9% = 1651（元）

会计分录如下：

借：应收账款 20000

贷：其他业务收入 18349

　　应交税费—待转销项税额 1651

（2）6月30日收到款项时，增值税纳税义务发生：

借：应交税费—待转销项税额 （1 651×6）9906

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 9906